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| 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可減免企業(yè)所得稅 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：462 |
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| 羅湖區(qū)的王先生來(lái)電咨詢：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可減免企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)具體需符合哪些條件及如何確認(rèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額？ 地稅局方女士回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）的規(guī)定：享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件： ?。?）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； ?。?）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定； （4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定； （5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。 符合上述條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)，未經(jīng)備案，企業(yè)不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策?！ 》蠗l例的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按以下方法計(jì)算： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入?！ 〖夹g(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額?！ ∠嚓P(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出?！ ∠硎芗夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！ ↓垗弲^(qū)的吳女士來(lái)電咨詢：其與朋友共同購(gòu)買(mǎi)一80多平方米的普通住房，由于朋友名下已有一套住房，而自己符合首次購(gòu)買(mǎi)普通住房的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)自己可否享受首次購(gòu)買(mǎi)90平方米以下普通住房，契稅減按1%征收的稅收優(yōu)惠政策？ 地稅局方女士回答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于首次購(gòu)買(mǎi)普通住房有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅［2010］13號(hào)）規(guī)定，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購(gòu)房記錄，該套房產(chǎn)的共同購(gòu)買(mǎi)人均不適用首次購(gòu)買(mǎi)普通住房的契稅優(yōu)惠政策?！ ∧仙絽^(qū)劉先生來(lái)電咨詢：他所在的公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，公司的收入來(lái)源主要是投資收益，請(qǐng)問(wèn)投資收益能否作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)？ 地稅局方女士回答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2010］79號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 南山區(qū)袁先生來(lái)電咨詢：企業(yè)在2009年12月份計(jì)提的工資，但實(shí)際在2010年1月份發(fā)放，請(qǐng)問(wèn)1月份發(fā)的工資可以在2009年度企業(yè)所得稅稅前扣除嗎? 地稅局方女士回答：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的合理的工資薪金支出，可認(rèn)定為納稅年度實(shí)際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除。在匯算清繳期限終了后補(bǔ)發(fā)上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應(yīng)在工資薪金支出實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除?！ 毎矃^(qū)陳女士來(lái)電咨詢：如何判定個(gè)人是否屬于華僑身份，適用個(gè)人所得稅附加費(fèi)用扣除？ 地稅局方女士回答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國(guó)僑發(fā)[2009]5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下： ?。?）“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月?！ 。?）中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。 ?。?）中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑?！ 》蠂?guó)僑發(fā)[2009]5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用?！ 。ㄉ钲诘囟?23662稅務(wù)咨詢中心 方守貴供稿） |
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