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| 合理安排企業(yè)所得稅查賬征收與核定征收方式 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：410 |
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| 按照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法律法規(guī)的夫定:企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：既查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收?！ 〔橘~征收：適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 核定應(yīng)稅所得率征收：是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。 征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范而確定，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高，如果是利潤(rùn)率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳企業(yè)所得稅，否則就需要多繳企業(yè)所得稅。 假設(shè)某企業(yè)為制造業(yè)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用60萬(wàn)元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬(wàn)元，利潤(rùn)率為30%，根據(jù)制造業(yè)應(yīng)納稅所得率為5%-15%,如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取其最高應(yīng)稅所得率為15%核定,那么： 查賬征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）×稅率=（100-60-10）×25%=7.50萬(wàn)元； 核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=100×15%×25%=3.75萬(wàn)元； 兩者相差3.75萬(wàn)元，主要就是取決于你的利潤(rùn)率30%高于核定應(yīng)稅所得率15%的原因?！?nbsp; 雖然征收方式確定權(quán)限在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，但是企業(yè)并不是完全處于被動(dòng)角度的。但是如果企業(yè)認(rèn)為核定征收比較有利，那么根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的； ?。ㄈ┥米凿N毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； ?。ㄋ模╇m設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的； ?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； ?。┘{稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。 企業(yè)要想取得上述情形之一，還是完全可以做到的。如第四點(diǎn)：企業(yè)只要將財(cái)務(wù)部門力量配置弱一點(diǎn)科可達(dá)到財(cái)務(wù)核算制度選擇不鍵全，不能正確核算成本費(fèi)用的，稅務(wù)部門也就要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果企業(yè)的利潤(rùn)率低于核定應(yīng)稅所得率的話，那么就建議將財(cái)務(wù)部門配置精兵強(qiáng)將，按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，爭(zhēng)取查賬征收，否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)有利。 附： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知 2008-03-06 國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào) 第八條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定： 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%） 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10 制造業(yè) 5-15 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15 交通運(yùn)輸業(yè) 7-15 建筑業(yè) 8-20 飲食業(yè) 8-25 娛樂業(yè) 15-30 其他行業(yè) 10-30 |
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