青海省國(guó)家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青海省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》的公告 青海省國(guó)家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局公告2015年第4號(hào) 2015-03-12 關(guān)于《青海省國(guó)家稅務(wù)局青海省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈青海省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》的政策解讀 為規(guī)范我省個(gè)體工商戶納稅信用管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，青海省國(guó)家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《青海省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)將《公告》的有關(guān)內(nèi)容解讀如下： 一、出臺(tái)該公告的背景 2014年7月，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》(2014年40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《納稅信用管理辦法》)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供查詢服務(wù)?！都{稅信用管理辦法》明確其僅適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人，而個(gè)體工商戶的納稅信用管理辦法則由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。 為使我省納稅信用評(píng)價(jià)工作順利開(kāi)展，同時(shí)給納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的納稅信用評(píng)價(jià)環(huán)境，省國(guó)稅、省地稅局在緊密結(jié)合我省近年來(lái)個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)定工作實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，沿用了《納稅信用管理辦法》的基本原則和主體框架，聯(lián)合制定了《公告》。 二、《公告》的主要內(nèi)容 《公告》共六章32條。第一章《總則》主要明確制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對(duì)象、管理原則及參與社會(huì)信用體系建設(shè)等原則性內(nèi)容。第二章《納稅信用信息采集》明確個(gè)體工商戶納稅信用信息采集的范圍、方式、方法和組織實(shí)施單位，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來(lái)源。第三章《納稅信用評(píng)價(jià)》主要明確了信用評(píng)價(jià)的方式、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及不參加本期評(píng)價(jià)、不能評(píng)為A級(jí)、直接判為B級(jí)和D級(jí)以及不影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的情形。第四章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布》明確了信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定和發(fā)布的原則、時(shí)限，提出了對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的查詢、公開(kāi)要求以及對(duì)信用評(píng)價(jià)中一些特殊情況的規(guī)定。第五章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用》明確了對(duì)不同信用評(píng)價(jià)的個(gè)體工商戶所采取的激勵(lì)和懲戒措施。第六章《附則》明確了發(fā)布單位和施行時(shí)間。 三、《公告》部分條款的說(shuō)明 （一）關(guān)于適用對(duì)象 《公告》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，且屬于定期定額征收的個(gè)體工商戶。屬于查賬征收的個(gè)體工商戶參照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用管理辦法（試行）》開(kāi)展信用評(píng)價(jià)。
（二）關(guān)于管理機(jī)構(gòu) 《公告》第四條明確州（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管所轄地區(qū)個(gè)體工商戶納稅信用管理工作?？h（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本地區(qū)個(gè)體工商戶納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。 （三）關(guān)于評(píng)價(jià)方式 我省個(gè)體工商戶的納稅信用評(píng)價(jià)仍采用手工評(píng)價(jià)方式。由于總局在稅收綜合征管系統(tǒng)中統(tǒng)一添加的“納稅信用管理”模塊，僅適用于企業(yè)納稅人，因此我省的個(gè)體納稅信用評(píng)價(jià)工作仍采取手工評(píng)價(jià)方式。 （四）關(guān)于信用信息 《公告》將個(gè)體工商戶納稅信用信息的構(gòu)成界定為信用歷史信息和稅務(wù)內(nèi)部信息。由于外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息，外部評(píng)價(jià)信息主要是銀行、房管、土地管理、海關(guān)等部門(mén)產(chǎn)生的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息，而此類(lèi)信息不適用于個(gè)體工商戶。因此，《公告》將外部參考信息納入個(gè)體工商戶歷史信用信息，且取消了外部評(píng)價(jià)信息。 （五）關(guān)于經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo) 經(jīng)常性指標(biāo)是納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息，包括：涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記信息；非經(jīng)常性指標(biāo)是個(gè)體工商戶在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。 （六）關(guān)于信息采集單位 《公告》明確個(gè)體工商戶納稅信用信息采集工作由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月采集。 （七）關(guān)于年度指標(biāo)得分扣分方式。 《公告》明確個(gè)體工商戶評(píng)價(jià)從100分起評(píng)。由于我省在個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式中對(duì)非經(jīng)常性指標(biāo)的扣分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確，若發(fā)生非經(jīng)常性指標(biāo)扣分事項(xiàng)即直接判級(jí)或按發(fā)生次數(shù)扣分。 《公告》還明確了直接判級(jí)適用于未達(dá)到起征點(diǎn)或有嚴(yán)重失信行為的個(gè)體工商戶。 （八）關(guān)于不參加本期信用評(píng)價(jià)的情形 《公告》第十四條規(guī)定納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)如果有5種情形之一，則不參加本期的信用評(píng)價(jià)。其中“納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的”是指在評(píng)價(jià)年度內(nèi)新辦理稅務(wù)登記的納稅人。“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的”，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形，不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查。因相關(guān)部門(mén)檢查（不包括特別納稅調(diào)整）、審計(jì)或者處于復(fù)議、訴訟階段尚未結(jié)案的納稅人，在當(dāng)期評(píng)價(jià)年度內(nèi)不參與信用評(píng)價(jià)，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)補(bǔ)錄納稅人的信用評(píng)價(jià)結(jié)果。 （九）關(guān)于不能評(píng)為A級(jí)納稅人的情形 《公告》第十六條規(guī)定了不能評(píng)價(jià)為A級(jí)納稅人的3種情形。其中“實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長(zhǎng)期積累的結(jié)果。“上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的”，是針對(duì)嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。“未按規(guī)定辦理請(qǐng)銷(xiāo)假手續(xù)”，也是對(duì)失信納稅人的一項(xiàng)限制措施。 （十）關(guān)于直接判為D級(jí)納稅人的情形 《公告》第十七條規(guī)定了直接判D的九種行為。其中，第一項(xiàng)指納稅人行為被法院判決“構(gòu)成涉稅犯罪的”；第二項(xiàng)指納稅人行為雖未構(gòu)成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴(yán)重，被稅務(wù)稽查部門(mén)作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應(yīng)該直接判為D級(jí)；第三項(xiàng)指不論情節(jié)是否嚴(yán)重，不按稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查部門(mén)）處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級(jí)；第四項(xiàng)指抗稅和拒絕稅務(wù)稽查的行為。另外，第一項(xiàng)用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項(xiàng)用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額2萬(wàn)元和比例在10%以上的界線，是參照了總局《納稅信用管理辦法》中“偷稅金額10萬(wàn)元和比例在10%以上”的界定，同時(shí)結(jié)合我省個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，將10萬(wàn)元降低為2萬(wàn)元。第七項(xiàng)“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的”是為了防范非正常戶以重新注冊(cè)新個(gè)體工商戶的方式來(lái)逃避稅務(wù)監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人。 （十一）關(guān)于直接判B的情形 《公告》第十八條明確了同時(shí)滿足未達(dá)到起征點(diǎn)，評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)發(fā)票違法行為，能夠按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求正常申報(bào)，能按規(guī)定使用稅控設(shè)備的個(gè)體工商戶以下條件的個(gè)體工商戶，可直接判為B級(jí)。 （十二）關(guān)于個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果公布 《公告》第二十五條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放：主動(dòng)公開(kāi)A級(jí)個(gè)體戶工商戶名單及相關(guān)信息；根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，開(kāi)放D級(jí)個(gè)體工商戶名單及相關(guān)信息。青海省信用體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組已明確要求省國(guó)稅局需按年公布A級(jí)和D級(jí)納稅信用級(jí)別的納稅人名單及相關(guān)信息。 （十三）關(guān)于守信激勵(lì)和失信懲戒的措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理措施，同時(shí)，按照國(guó)務(wù)院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級(jí)納稅人還將適用稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)共同實(shí)施的守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒措施?！豆妗返诙邨l具體規(guī)定了對(duì)A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施。主要從“主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)年度A級(jí)個(gè)體工商戶名單、放寬發(fā)票用量、提供綠色通道和與相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)”四個(gè)方面對(duì)A級(jí)個(gè)體工商戶給予激勵(lì)。第三十條明確對(duì)D級(jí)個(gè)體工商戶采取以下五個(gè)方面的限制措施：公開(kāi)D級(jí)工商戶名單、限制普通發(fā)票供應(yīng)量、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象、D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年且第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)、與相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒。 |
