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| 學校相關稅收優(yōu)惠政策匯總 |
| 發(fā)布時間：2015/7/16 來源： 閱讀次數(shù)：379 |
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| 營業(yè)稅
一、根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。
解讀：其中（財稅〔2006〕3號）規(guī)定“一、關于“對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅”問題（一）“學歷教育”是指：受教育者經過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學?；蛘咂渌逃龣C構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式?！?/SPAN>財稅[2013]62號規(guī)定“從事學歷教育的學校是指：普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學?！毙薷臑椤皬氖聦W歷教育的學校是指：(1)普通學校，及經地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校;(2)經省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校，以及經省級人民政府批準成立的技師學院。”財稅〔2014〕118號規(guī)范了“提供教育勞務取得的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準，按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入”調整為“提供教育勞務取得的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的學校食堂?！?/SPAN>
二、根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 解讀：（財稅〔2006〕3號）規(guī)定“關于“對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅”問題1.“政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）”是指“從事學歷教育的學?！保ú缓聦賳挝唬?。2.“收入全部歸學校所有”是指：舉辦進修班、培訓班取得的收入進入學校統(tǒng)一賬戶，并作為預算外資金全額上繳財政專戶管理，同時由學校對有關票據進行統(tǒng)一管理、開具。進入學校下屬部門自行開設賬戶的進修班、培訓班收入，不屬于收入全部歸學校所有的收入，不予免征營業(yè)稅?！?/SPAN>
三、根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
四、根據《財政部國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）規(guī)定，對按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅。 解讀：本通知所述“高校學生公寓”是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓?！案咝W生食堂”是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的高校學生食堂。本通知執(zhí)行時間自2013年1月1日至2015年12月31日
注意：1.各類學校均應單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的，一律照章征收營業(yè)稅。
2.各類學校（包括全部收入為免稅收入的學校）均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定辦理稅務登記，按期進行納稅申報并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。
房產稅、土地使用稅蘇稅三[87]11號規(guī)定：對集體或個人舉辦的學校、醫(yī)院、診所、幼兒園、托兒所以及敬老院、養(yǎng)老院等自有自用的房屋，暫不征房產稅。
蘇稅三[89]017號規(guī)定：下列土地暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅：集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園以及敬老院、養(yǎng)老院、福利院用地
（1989）國稅地便字第8號規(guī)定：國務院國發(fā)〔1989〕10號《國務院批轉國家教委等部門關于深化改革鼓勵教育科研衛(wèi)生單位增加社會服務意見的通知》和國家稅務局（89）國稅所字第67號《關于貫徹國務院國發(fā)〔1989〕10號文件有關稅收問題的通知》中所說的“對高等學校校用房產和土地免征房產稅、土地使用稅”，是指對高等學校用于教學及科研等本身業(yè)務用房產和土地免征房產稅和土地使用稅。對高等學校舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產及土地以及出租的房產及用地，均不屬于自用房產和土地的范圍，應按規(guī)定征收房產稅、土地使用稅。
根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據《財政部國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）規(guī)定，對高校學生公寓免征房產稅。
印花稅根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅。
根據《財政部國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）規(guī)定，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。
契稅根據《中華人民共和國教育法》提出的“任何組織和個人不得以營利為目的舉辦學校及其他教育機構”的精神，以及國務院發(fā)布的《社會力量辦學條例》中關于“社會力量舉辦的教育機構依法享有與國家舉辦的教育機構平等的法律地位”的規(guī)定，對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。本通知自2001年10月1日起實施。
根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。
耕地占用稅《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》其中第八條規(guī)定下列情形免征耕地占用稅：(二)學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》條例第八條規(guī)定免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校以及特殊教育學校。學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業(yè)生產經營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。 |
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