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| 浙國(guó)稅流[2005]27號(hào) 增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅有關(guān)問(wèn)題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1137 |
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| 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅有關(guān)問(wèn)題的通知浙國(guó)稅流[2005]27號(hào) 2005.4.4各市、縣國(guó)家稅務(wù)局(不發(fā)寧波),省局直屬分局、稽查局：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）文件精神，現(xiàn)就增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)入庫(kù)數(shù)字對(duì)賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入庫(kù)稅款統(tǒng)計(jì),但可以另行在稽查報(bào)表上列明?？己瞬檠a(bǔ)稅款入庫(kù)率時(shí)，可將計(jì)算公式調(diào)整為： 查補(bǔ)稅款入庫(kù)率=（實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款+增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅）/應(yīng)繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款ｘ100%其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅。三、當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅款而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書(shū)》（見(jiàn)附件一）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部門(mén)或稅政部門(mén)根據(jù)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書(shū)》載明的實(shí)際抵減金額調(diào)整該企業(yè)征管軟件中的“留抵稅額”欄和“未交稅額”欄中的有關(guān)數(shù)據(jù)；稅收會(huì)計(jì)根據(jù)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書(shū)》載明的實(shí)際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。借記“應(yīng)征稅收-增值稅”科目，貸記“貸征稅收-xx戶-增值稅”。附件：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書(shū)二ＯＯ五年四月四日增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書(shū)稅 字（ ）第 號(hào) 你單位至 年 月 日止，應(yīng)繳查補(bǔ)增值稅稅款為 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為 元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]169號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，尚余增值稅留抵稅額/欠繳稅額 元。 請(qǐng)你單位據(jù)此通知對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。 x x國(guó)家稅務(wù)局 x 年 x 月 x 日 |
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