一垃圾清運(yùn)服務(wù)的稅率如何確定？
答復(fù)：納稅人提供生活垃圾清運(yùn)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”征收增值稅，適用稅率6%。納稅人提供生活垃圾以外的垃圾清運(yùn)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅，適用稅率6%。
二因?yàn)槌鞘幸?guī)劃調(diào)整或者棚戶(hù)區(qū)改造等原因，納稅人以自己名義立項(xiàng)，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價(jià)款的土地上開(kāi)發(fā)回遷安置房，并向原居民無(wú)償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為是否征收增值稅？如何征收增值稅，計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)該如何確定？
答復(fù)：在總局未明確之前，暫比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人開(kāi)發(fā)回遷安置用房有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第2號(hào)）和各省轄市地方稅務(wù)局依據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<河南省地方稅務(wù)局銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅管理辦法>的通知》（豫地稅發(fā)[2005]16號(hào)）第七條第四款規(guī)定的成本利潤(rùn)率執(zhí)行。即納稅人以自己名義立項(xiàng)，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價(jià)款的土地上開(kāi)發(fā)回遷安置房，并向原居民無(wú)償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為屬于視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅，其計(jì)稅銷(xiāo)售額按組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）予以核定。各省轄市的成本利潤(rùn)率，暫按營(yíng)改增前各省轄市地方稅務(wù)局依據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<河南省地方稅務(wù)局銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅管理辦法>的通知》第七條第四款規(guī)定確定的成本利潤(rùn)率執(zhí)行。
三納稅人以投融資建設(shè)模式開(kāi)展的建設(shè)項(xiàng)目，如BT（即建設(shè)-移交）、BOT（即建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-移交或轉(zhuǎn)讓?zhuān)PP（政府和社會(huì)資本合作）項(xiàng)目，應(yīng)如何繳納增值稅？
答復(fù)：暫按以下要求辦理：
（一）BT是政府利用非政府資金來(lái)進(jìn)行非經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的一種融資模式，指一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作通過(guò)項(xiàng)目公司總承包，融資、建設(shè)、驗(yàn)收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項(xiàng)目總投資加上合理回報(bào)的過(guò)程。
目前，BT項(xiàng)目的推進(jìn)模式主要有兩類(lèi)，一是投資方參與建設(shè)，承擔(dān)項(xiàng)目的融資、投資和施工等職責(zé)，但不成立單獨(dú)的項(xiàng)目公司；二是投資方不參與建設(shè)，通常為單獨(dú)成立的項(xiàng)目公司，承擔(dān)項(xiàng)目的融資、投資等職責(zé)，并與施工方簽訂施工合同。
對(duì)于BT項(xiàng)目，如果合同中對(duì)工程投資金額和投資回報(bào)分別進(jìn)行明確約定的，投資方和業(yè)主方共同確認(rèn)的工程投資金額由投資方按照“建筑業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的回報(bào)收入按照“利息收入”繳納增值稅。如果合同中對(duì)工程投資金額和投資回報(bào)沒(méi)有分別進(jìn)行明確約定的，投資方取得的全部收入按照“建筑業(yè)”繳納增值稅。
（二）BOT是指政府部門(mén)就某個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目與私人企業(yè)（項(xiàng)目公司）簽訂特許權(quán)協(xié)議，授予簽約方的私人企業(yè)（項(xiàng)目公司）來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)目的投資、融資、建設(shè)和維護(hù)，在協(xié)議規(guī)定的特許期限內(nèi)，許可其融資建設(shè)和經(jīng)營(yíng)特定的公用基礎(chǔ)設(shè)施，并準(zhǔn)許其通過(guò)向用戶(hù)收取費(fèi)用或出售產(chǎn)品以清償貸款，回收投資并賺取利潤(rùn)。政府對(duì)這一基礎(chǔ)設(shè)施有監(jiān)督權(quán)、調(diào)控權(quán)，特許期滿(mǎn)，簽約方的私人企業(yè)將該基礎(chǔ)設(shè)施無(wú)償或有償移交給政府部門(mén)。
納稅人投資B0T項(xiàng)目，以項(xiàng)目建成后實(shí)際運(yùn)營(yíng)中取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際提供的服務(wù)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的征收率或者稅率計(jì)算繳納增值稅。納稅人未分別準(zhǔn)確核算各服務(wù)項(xiàng)目收入的，一律從高適用征收率或者稅率。
（三）PPP模式，從廣義看是政府與社會(huì)資本合作，讓非公共部門(mén)所掌握的資源參與提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的一種項(xiàng)目融資模式。從狹義看，與BOT相比，政府對(duì)項(xiàng)目中后期建設(shè)管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程參與更深。
BT、BOT、PPP項(xiàng)目建成以后，納稅人為項(xiàng)目資產(chǎn)提供管理和維護(hù)等服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，分別準(zhǔn)確核算各服務(wù)項(xiàng)目收入的，按照各服務(wù)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的征收率或者稅率計(jì)算繳納增值稅。納稅人未分別準(zhǔn)確核算各服務(wù)項(xiàng)目收入的，一律從高適用征收率或者稅率。
四全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，高速公路企業(yè)收取的公路路產(chǎn)損壞賠償費(fèi)是否應(yīng)征收增值稅？
答：高速公路企業(yè)收取的公路路產(chǎn)損壞賠償費(fèi)按車(chē)輛通行費(fèi)的價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，其適用稅率（或征收率）與該高速公路企業(yè)收取車(chē)輛通行費(fèi)的適用稅率（或征收率）一致，并開(kāi)具增值稅發(fā)票。
五房地產(chǎn)企業(yè)先行支付給燃?xì)夤镜娜細(xì)獬跹b費(fèi)政策適用問(wèn)題。房產(chǎn)銷(xiāo)售前，房地產(chǎn)企業(yè)先行支付燃?xì)夤救細(xì)獬跹b費(fèi)，然后燃?xì)夤具M(jìn)行初裝并開(kāi)票給房地產(chǎn)公司。房地產(chǎn)企業(yè)在房屋銷(xiāo)售時(shí)再向住戶(hù)收取。如何對(duì)收取的這部分初裝費(fèi)征稅？
答復(fù)：應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)公司和客戶(hù)的住房銷(xiāo)售合同判斷，如果住房銷(xiāo)售合同里包含初裝費(fèi)的，按照房款一并計(jì)算稅款；如果初裝費(fèi)為單獨(dú)計(jì)算收取的，房地產(chǎn)公司按照建筑安裝服務(wù)繳稅。
六房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)倖?wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)5月1日前集中取得一塊土地分4期開(kāi)發(fā)，3期正在開(kāi)發(fā)，符合老項(xiàng)目規(guī)定，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。第4期將按一般計(jì)稅方法納稅。其中，政府要求建設(shè)的公共配套的小學(xué)校，跨3期和4期之間，小學(xué)校的土地款如何扣除？
答復(fù)：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第18號(hào)公告）規(guī)定：房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款
因此，配套建設(shè)的小學(xué)校的土地價(jià)款不再單獨(dú)考慮計(jì)算扣除。
七代繳車(chē)船稅問(wèn)題。在保險(xiǎn)公司辦理車(chē)輛保險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司僅就保險(xiǎn)收入開(kāi)具發(fā)票，代繳的車(chē)船稅在備注欄中進(jìn)行注明，這解決了保險(xiǎn)公司的開(kāi)票問(wèn)題，但受票方在票據(jù)入賬時(shí)，因票面總金額中不包含備注欄的車(chē)船稅金額，賬務(wù)處理較為不便。
答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船費(fèi)開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第51號(hào)公告）規(guī)定：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
八跨區(qū)結(jié)算的高速公路通行費(fèi)如何確認(rèn)銷(xiāo)售額？
高速公路通行費(fèi)收入包括：（一）經(jīng)河南省高速公路聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控收費(fèi)通信服務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)網(wǎng)公司）通過(guò)全省聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)系統(tǒng)，將本路段開(kāi)具發(fā)票收取的通行費(fèi)拆分后，確認(rèn)的屬于本路段的通行費(fèi)收入，拆分后收入一般低于開(kāi)具發(fā)票收取的通行費(fèi)現(xiàn)金收入；（二）依據(jù)聯(lián)網(wǎng)公司通行費(fèi)拆分表從其他路段拆入的通行費(fèi)收入，為不開(kāi)票收入。
答復(fù)：高速公路企業(yè)存在實(shí)際收入與開(kāi)票不一致的情況，應(yīng)按照拆分后實(shí)際取得的收入確認(rèn)銷(xiāo)售額，即：本段高速公路企業(yè)收取的通行費(fèi)扣除拆分給其他高速路段通行費(fèi)后的余額 其他高速路段拆分給本路段的通行費(fèi)。每天聯(lián)網(wǎng)公司根據(jù)收費(fèi)系統(tǒng)對(duì)全省高速公路通行費(fèi)收入進(jìn)行拆分，拆分后收入為該路段企業(yè)的實(shí)際收入。
