開發(fā)商因延期交房而支付給業(yè)主的違約金，業(yè)主需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得，不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。因開發(fā)商原因支付給客戶的違約金，應(yīng)區(qū)分具體情況和具體內(nèi)容，看是否經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]865號(hào)）的規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。
根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。
因此，對(duì)于個(gè)人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)延期交房而取得的違約金不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，與國(guó)稅函[2006]865號(hào)文規(guī)定的違約金性質(zhì)不同，不屬于經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
總局有關(guān)此類問題的解答匯總——
問題內(nèi)容：
根據(jù)購(gòu)房合同，房地產(chǎn)企業(yè)延期交房需向購(gòu)房人支付一定的違約金，該違約金是否需要繳納個(gè)人所得稅，支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)是否有代扣代繳的義務(wù)？
回復(fù)意見：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]865號(hào))的規(guī)定：商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào))的規(guī)定，凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問。
國(guó)家稅務(wù)總局
2007/11/29
關(guān)于業(yè)主收到房產(chǎn)開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權(quán)等違約金是否需繳納個(gè)人所得稅的問題
問題內(nèi)容：
因房產(chǎn)開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權(quán)等因素，業(yè)主收到違約金，是否需繳納個(gè)人所得稅等稅收，煩請(qǐng)專家答復(fù)，謝謝！
回復(fù)意見：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]865號(hào)）規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。您應(yīng)參照上述文件按照“其他所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問。 國(guó)家稅務(wù)總局
2008/05/19
遠(yuǎn)離塵囂個(gè)人認(rèn)為：
2007年11月和2008年5月國(guó)家稅務(wù)總局的問答回復(fù)存在瑕疵。理由如下：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第十一款規(guī)定“十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?！保@里很明確了“其他所得”要征收個(gè)人所得稅必須是“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”。
對(duì)于開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權(quán)等違約金國(guó)務(wù)院財(cái)政部門從來沒有規(guī)定要征稅，而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]865號(hào)）規(guī)定的按揭不能辦理因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金作為“其他所得”是“經(jīng)商財(cái)政部同意”的，也就是符合了個(gè)人所得稅法規(guī)定的“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?！钡臈l件，所以可以征收個(gè)人所得稅。
而開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權(quán)所支付的違約金不屬于此類情況，因此暫不用繳納個(gè)人所得稅，那開發(fā)商也就不存在代扣個(gè)人所得稅的情況了。 |
