|
|
|
|
| 增值稅普通發(fā)票常見問(wèn)解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：409 |
| |
| 第一部分 辦理增值稅普通發(fā)票的流程問(wèn)題 為加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“一般納稅人”）開具普通發(fā)票的管理，全面監(jiān)控一般納稅人銷售額，總局將一般納稅人（不含商業(yè)零售）開具的普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，亦即一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票?！ ∫?、剛成立的企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按以下步驟辦理： （1）向綜合業(yè)務(wù)窗口申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格； ?。?）向發(fā)票管理窗口申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)??； （3）向發(fā)票管理窗口申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票?！ 《⑾虬l(fā)票管理窗口申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄 1、想辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，首次領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票需要準(zhǔn)備什么？ 答：凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，首次需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳發(fā)票窗口（以下簡(jiǎn)稱發(fā)票窗口）提出申請(qǐng)，填報(bào)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及變更信息申請(qǐng)表》（1份），在表中加蓋公章、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，并提供下列資料： ?。?）《稅務(wù)登記證》副本； ?。?）購(gòu)票員身份證明（居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件）及復(fù)印件； ?。?）財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模（可直接加蓋在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及變更信息申請(qǐng)表》上）。 三、向發(fā)票管理窗口申請(qǐng)?jiān)俅晤I(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票 1、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)行的發(fā)票管理制度實(shí)行的是驗(yàn)舊供新的管理制度，即領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票前需交驗(yàn)已使用的發(fā)票。根據(jù)流程規(guī)定，納稅人再次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前,需將前次領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票進(jìn)行交驗(yàn),應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及變更信息申請(qǐng)表》（1份），并提供下列資料： ?。?）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》； ?。?）已用發(fā)票存根（初次購(gòu)買除外、購(gòu)稅控發(fā)票攜帶已開具的最后一張記帳聯(lián)）； ?。?）購(gòu)票員身份證明（購(gòu)票員發(fā)生變化，應(yīng)同時(shí)提供購(gòu)票員身份證明復(fù)印件，加蓋單位公章的授權(quán)證明；對(duì)無(wú)單位公章的個(gè)體工商戶必須由法人持本人身份證明及復(fù)印件辦理）； ?。?）作廢發(fā)票的全部聯(lián)次； ?。?）負(fù)數(shù)發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件及其對(duì)應(yīng)的正數(shù)發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）或?qū)Ψ接行ёC明； ?。?）稅控IC卡； ?。?）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章（可加蓋在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及變更信息申請(qǐng)表》上）?！ ∷?、向發(fā)票管理窗口申請(qǐng)變更 1、我企業(yè)現(xiàn)在業(yè)務(wù)量變大了，但被批準(zhǔn)的領(lǐng)購(gòu)量不夠用的，可以提高嗎？ 答：納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，對(duì)其使用的發(fā)票數(shù)量提出調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理、審核、調(diào)查、審批，并根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行發(fā)票用票量的調(diào)整?！ ?、企業(yè)需要變更發(fā)票種類或調(diào)整用量，如何辦理手續(xù)？ 答：納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或因業(yè)務(wù)量變化等原因，需變更領(lǐng)購(gòu)發(fā)票種類（指行業(yè)種類、金額版別）或調(diào)整用票量的，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及變更信息申請(qǐng)表》（1份），并提供下列資料向發(fā)票窗口提出申請(qǐng)： ?。?）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》； ?。?）稅控ＩＣ卡； ?。?）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章（可加蓋在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》或《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及變更信息申請(qǐng)表》上）； ?。?）購(gòu)票員身份證明（購(gòu)票員發(fā)生變化，應(yīng)同時(shí)提供購(gòu)票員身份證明復(fù)印件，加蓋單位公章的授權(quán)證明；對(duì)無(wú)單位公章的個(gè)體工商戶必須由法人持本人身份證明及復(fù)印件辦理）。 五、向發(fā)票管理窗口申請(qǐng)繳銷 1、什么情況需要繳銷發(fā)票？ 答：納稅人辦理注銷、變更稅務(wù)登記，取消一般納稅人資格，丟失、被盜發(fā)票，流失發(fā)票，改版、換版、次版發(fā)票（是指對(duì)納稅人已購(gòu)買的發(fā)票），超期限未使用空白發(fā)票，霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票等，需進(jìn)行發(fā)票繳銷處理。 2、辦理繳銷需要提供什么資料？ 答：納稅人因注銷、變更稅務(wù)登記進(jìn)行發(fā)票繳銷的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的注銷、變更稅務(wù)登記時(shí)限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理?！ 〖{稅人因上述其他情況進(jìn)行發(fā)票繳銷的，應(yīng)當(dāng)自相關(guān)情況發(fā)生之日，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理?！ 〖{稅人應(yīng)填寫《發(fā)票繳銷登記表》（2份），并提供下列資料： ?。?）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》； ?。?）需繳銷的空白發(fā)票； ?。?）稅控IC卡（一般納稅人注銷稅務(wù)登記、取消一般納稅人資格還需提交金稅卡）； ?。?） 發(fā)票存根聯(lián)（因發(fā)票存根聯(lián)法定保存期滿或保存期未滿但繼續(xù)保存確有困難需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)銷毀發(fā)票存根聯(lián)的，發(fā)票存根聯(lián)數(shù)量較大的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不攜帶發(fā)票存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)監(jiān)銷）。 第二部分 增值稅普通發(fā)票的作廢、紅字及丟失的處理問(wèn)題 一、增值稅普通發(fā)票的作廢、紅字處理 1、一般納稅人在哪些情況下可以作廢已開具的增值稅普通發(fā)票？ 答：一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，如果銷貨方在開票當(dāng)月能收齊發(fā)票的全部聯(lián)次，可按作廢處理。 2、開具增值稅普通發(fā)票后發(fā)生退貨行為，銷售方想開具紅字發(fā)票，如何處理？ 答：分三種情況： （1）跨月發(fā)生退貨的，銷售方已經(jīng)入賬，但購(gòu)貨方?jīng)]有入賬，只要購(gòu)貨方將發(fā)票退回給銷售方，銷售方憑此開具相同內(nèi)容紅字發(fā)票即可； ?。?）跨月發(fā)生退貨的，購(gòu)銷售雙方均已入賬，購(gòu)貨方需取得對(duì)方有效證明，銷售方憑此證明單開具紅字發(fā)票； ?。?）當(dāng)月發(fā)生退貨的，購(gòu)銷雙方都沒(méi)有入賬，銷售方全聯(lián)次“作廢”即可?！ ?、我公司2008年7月份機(jī)打開具增值稅普通發(fā)票一份,對(duì)方需退貨,發(fā)票能否作廢？ 答：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回，需開具紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票注明“作廢”字樣，或取得對(duì)方有效證明?！ ?、我公司是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)中央空調(diào)銷售及安裝業(yè)務(wù)，2007年與天津一家房地產(chǎn)公司簽訂購(gòu)貨合同，同時(shí)提供安裝業(yè)務(wù)，2007年根據(jù)合同開具的是增值稅普通發(fā)票，因工程時(shí)間較長(zhǎng)，至今未完工，在此期間，設(shè)計(jì)上有所變更，我公司在2007年提供的部分配套部品（室內(nèi)機(jī)）與原設(shè)計(jì)不符，對(duì)方要求我公司退貨，我公司索要2007年開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)方拒絕提供，請(qǐng)問(wèn)我公司如何處理此業(yè)務(wù)？能否與對(duì)方簽訂退貨協(xié)議，并用發(fā)票復(fù)印件來(lái)開具紅字發(fā)票。此問(wèn)題我已咨詢所屬稅務(wù)局相關(guān)部門，稱稅法未有相關(guān)規(guī)定，不知如何處理。 答：由于原依據(jù)的開具《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》的文件已經(jīng)作廢，所以此項(xiàng)政策也不能繼續(xù)執(zhí)行?？梢罁?jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，取得對(duì)方有效證明即可開具紅字發(fā)票。所以你單位應(yīng)與對(duì)方簽訂相關(guān)的退貨證明，據(jù)此開具紅字發(fā)票。不能依據(jù)發(fā)票復(fù)印件開具紅字發(fā)票?！ 《?、增值稅普通發(fā)票的丟失處理 1、收票方將普通發(fā)票丟失，可以持銷售方存根聯(lián)復(fù)印件入賬嗎？ 答：根據(jù)遼國(guó)稅［1999］2號(hào)文件規(guī)定，在取得丟失發(fā)票存根聯(lián)影印件并加蓋開具單位發(fā)票或財(cái)務(wù)專用章和丟失發(fā)票開具單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明后，允許報(bào)銷入賬?！ ?、我單位丟失增值稅普通發(fā)票，應(yīng)如何辦理？ 答：納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票情況時(shí)，應(yīng)按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)失，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，填報(bào)《發(fā)票掛失損毀報(bào)告表》或《掛失/損毀發(fā)票清單》（一式二份，發(fā)票窗口、新聞單位各一份）并提供以下資料： ?。?）陳述事實(shí)經(jīng)過(guò)的書面報(bào)告； ?。?）有關(guān)丟失、被盜情況證據(jù)、證明?！ “l(fā)票窗口對(duì)納稅人填報(bào)的填報(bào)《發(fā)票掛失損毀報(bào)告表》或《掛失/損毀發(fā)票清單》及提供的資料進(jìn)行審核，對(duì)不同種類的發(fā)票分別進(jìn)行處理： ?、賹?duì)丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的，將填報(bào)《發(fā)票掛失損毀報(bào)告表》或《掛失/損毀發(fā)票清單》連同“報(bào)失登報(bào)費(fèi)”一并寄《中國(guó)稅務(wù)報(bào)社》刊登“遺失聲明”； ?、趯?duì)丟失、被盜普通發(fā)票的納稅人持填報(bào)《發(fā)票掛失損毀報(bào)告表》或《掛失/損毀發(fā)票清單》自行到市級(jí)以上報(bào)社等新聞媒體刊登“遺失聲明”。 發(fā)票窗口按《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政處罰?！ 〖{稅人辦理完畢掛失聲明及接受稅務(wù)處罰后，持刊登遺失聲明的版面原件和《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并填寫《發(fā)票繳銷登記表》（2份），到發(fā)票窗口辦理發(fā)票繳銷手續(xù)?！ 〉谌糠?增值稅普通發(fā)票的其他規(guī)定 1、請(qǐng)問(wèn)增值稅普通發(fā)票何時(shí)開始啟用？ 答：為了加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人的開具普通發(fā)票的管理，總局決定自2005年8月1日起，將一般納稅人（不含商業(yè)零售）開具的普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理。 2、增值稅普通發(fā)票5聯(lián)的，第3、4、5聯(lián)要給買方嗎？ 答：增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用?！ ?、我企業(yè)的增值稅專用發(fā)票是萬(wàn)元版的，增值稅普通發(fā)票也一定是萬(wàn)元版的嗎？ 答：如你單位使用增值稅普通發(fā)票，開具的額度由防偽稅控IC卡決定，手寫版普通發(fā)票可以看到。 |
|
|
|
|
|
