操作提示
對于職業(yè)年金，在年金繳費環(huán)節(jié)，對單位根據國家有關政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。在年金領取環(huán)節(jié)，個人達到國家規(guī)定的退休年齡領取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
對于商業(yè)健康保險個人所得稅前扣除，2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。以目前工資、薪金所得為例，每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額，如果購買商業(yè)健康險保費每年2400元（每個月200元），意味著每月繳納個人所得稅可扣除的費用提高至3700元。
適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，指試點地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產、經營所得，對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包、承租經營者。符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，指由中國保監(jiān)會研發(fā)并會同財政部、國家稅務總局發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險產品。
各地選擇一個中心城市開展試點工作。其中，北京、上海、天津、重慶4個直轄市全市試點，各省、自治區(qū)分別選擇一個人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點城市。各省級財政、稅務和保監(jiān)部門及時研究制定試點工作實施方案，分別上報省級人民政府確定，并于2015年6月30日前聯(lián)合上報財政部、國家稅務總局和中國保監(jiān)會審核備案。
營業(yè)稅
政策規(guī)定
★《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字〔1994〕2號）規(guī)定，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。
★《財政部、國家稅務總局關于人壽保險業(yè)務免征營業(yè)稅若干問題的通知》（財稅〔2001〕118號）規(guī)定，對保險公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及一年期以上（包括一年期）健康保險免征營業(yè)稅。
★《財政部、國家稅務總局關于發(fā)布免征營業(yè)稅的一年期以上返還性人身保險產品名單（第27批）的通知》（財稅〔2014〕148號）規(guī)定，根據財稅字〔1994〕2號文件和財稅〔2001〕118號文件的有關規(guī)定，經審核，決定對附件所列保險公司開辦的保險產品取得的保費收入免征營業(yè)稅。
操作提示
除財稅字〔1994〕2號文件附件所列險種外，各地保險公司根據當地實際情況開辦的、符合上述免稅規(guī)定的險種，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、稅務局報財政部、國家稅務總局核批后，也可享受免征營業(yè)稅照顧。
對保險公司開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。
對保險公司新開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種在財政部、國家稅務總局審核批準免征營業(yè)稅以前，保險公司應當先按規(guī)定繳納營業(yè)稅，待財政部、國家稅務總局審核批準免征營業(yè)稅以后，可從其以后應繳的營業(yè)稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務機關辦理退稅。
企業(yè)所得稅
政策規(guī)定
★《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和基本失業(yè)保險允許在企業(yè)所得稅前扣除。
★《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，企業(yè)繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
★《財政部、國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準，為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的“五險一金”可列入研發(fā)費用加計扣除。
★《國務院關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》（國發(fā)〔2014〕29號）明確，落實和完善企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策。
操作提示
企業(yè)為部分員工支付補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費的，應將全體職工合理的年均工資乘以參保人數之積，作為計算補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費稅前扣除的基數，并按照稅收規(guī)定的標準扣除。
除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
企業(yè)為部分員工支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費不得從稅前扣除。
