廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)
第一條 為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理,規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他相關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于我區(qū)范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù),按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,并據(jù)以征收營(yíng)業(yè)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)差額征稅)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”)。
第三條 本辦法第二條所稱(chēng)“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”是指納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供或接受營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為),以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去稅收政策規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣除項(xiàng)目)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目詳見(jiàn)附件一。
第四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,根據(jù)稅收政策規(guī)定可按差額征稅的,憑合法有效憑證,在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除有關(guān)扣除項(xiàng)目后,按差額征稅。合法有效憑證是指符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證,按以下情況確定:
(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證;
(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金,以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;
(三)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;
(四)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
第五條 納稅人有下列情形之一的不予扣除:
(一)扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開(kāi)的;
(二)扣除項(xiàng)目金額核算不清的;
(三)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第六條 納稅人應(yīng)按以下原則確定當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額:
(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購(gòu)置或受讓原價(jià),其相應(yīng)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。
(二)納稅人從事金融商品買(mǎi)賣(mài)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),可在同一會(huì)計(jì)年度末,將同一大類(lèi)金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅,如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅,但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。
(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)項(xiàng)以外的業(yè)務(wù),按當(dāng)期同類(lèi)應(yīng)稅行為實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期同類(lèi)應(yīng)稅行為實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入抵扣。
第七條 納稅人一個(gè)納稅申報(bào)期限內(nèi)累計(jì)(合計(jì))申報(bào)或按次申報(bào)扣除項(xiàng)目金額達(dá)20000元及以上的,應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目明細(xì)表》(附件二)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)表),按納稅歸屬期分類(lèi)核算扣除項(xiàng)目金額,在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí),除按現(xiàn)行規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)資料外,同時(shí)報(bào)送明細(xì)表。具體明細(xì)憑證由企業(yè)留檔備查。
第八條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理臺(tái)賬,認(rèn)真做好營(yíng)業(yè)稅差額征稅統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作。縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后10日內(nèi),各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)向上級(jí)地方稅務(wù)局匯總上報(bào)本地區(qū)《營(yíng)業(yè)稅差額征稅情況統(tǒng)計(jì)表》(附件三)。
第九條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
第十條 本辦法未盡事宜按照國(guó)家、自治區(qū)有關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。
相關(guān)附件:
附件1:按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目
附件2:營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目明細(xì)表
附件3:營(yíng)業(yè)稅差額征稅情況統(tǒng)計(jì)表