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| 大連:稅前彌補(bǔ)虧損納稅人年度申報(bào)需報(bào)送鑒證證明 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：934 |
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| 為了規(guī)范納稅人稅前彌補(bǔ)虧損行為，提高其申報(bào)質(zhì)量，遼寧省大連市地稅局于近日下發(fā)了《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的通知》（大地稅函[2010]22號(hào)，下稱通知）。通知指出，稅前彌補(bǔ)虧損的納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明?！ ￡P(guān)于中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的使用問題，通知明確，自2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，發(fā)生彌補(bǔ)以前年度虧損行為的，在年度納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)以前年度準(zhǔn)予彌補(bǔ)的虧損額，需報(bào)送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。納稅人應(yīng)根據(jù)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》和《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)行年度納稅申報(bào)。不提供中介機(jī)構(gòu)鑒證證明的，納稅人彌補(bǔ)以前年度自行計(jì)算的虧損額，各基層局不得予以受理或認(rèn)可?！ ⊥ㄖ岬?，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件及經(jīng)濟(jì)鑒證證明內(nèi)容包括：出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的中介機(jī)構(gòu)是指經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，且在大連市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心登記備案并年檢合格的稅務(wù)師事務(wù)所（每年由大連市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心提供年檢合格名單，并予以公布）?！ ≈薪闄C(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)需要出具年度虧損鑒證報(bào)告的項(xiàng)目進(jìn)行審查，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分核實(shí)、論證和計(jì)算基礎(chǔ)上，做出職業(yè)判斷，按其工作規(guī)范制作工作底稿，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。經(jīng)濟(jì)鑒證證明內(nèi)容除反映按行業(yè)規(guī)范規(guī)定的內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：納稅人虧損年度企業(yè)所得稅征收方式；納稅人申報(bào)收入總額、稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失是否真實(shí)、合法；納稅人已申報(bào)虧損額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整（包括應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、投資收益、企業(yè)重組等）；納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整是否準(zhǔn)確（包括調(diào)整項(xiàng)目、政策依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等）；需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批、備案的涉稅事項(xiàng)是否按規(guī)定報(bào)批、備案等；納稅人發(fā)生虧損年度申報(bào)額與鑒證額差異情況的說明；對(duì)納稅人執(zhí)行會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算情況的評(píng)價(jià)；對(duì)總機(jī)構(gòu)在我市的納稅人，應(yīng)當(dāng)說明總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)以前年度的虧損情況和彌補(bǔ)以前年度虧損情況，以及分支機(jī)構(gòu)在2008年以前是否作為獨(dú)立納稅人管理的情況。 對(duì)涉及幾個(gè)年度虧損的，可在一份報(bào)告中分年度按照上述要求進(jìn)行說明?！ ⊥ㄖ詈髲?qiáng)調(diào)，納稅人應(yīng)自主選擇具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)所申報(bào)的虧損進(jìn)行鑒證，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員不得指定中介機(jī)構(gòu)，也不得干涉中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)。中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理，并向有關(guān)部門反映對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處理決定。 |
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