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| 寧地稅發(fā)〔2010〕6號 南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)自然人投資者個人所得稅管理辦法（試行）的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：791 |
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| 南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)自然人投資者個人所得稅管理辦法（試行）的通知寧地稅發(fā)〔2010〕6號 2010.1.13各分局（局）、納稅服務(wù)中心、縣局，市局機(jī)關(guān)各處室及所屬事業(yè)單位： 現(xiàn)將《南京市地方稅務(wù)局自然人投資者個人所得稅管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行?！?nbsp; 南京市地方稅務(wù)局自然人投資者個人所得稅管理辦法（試行） 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對自然人投資者個人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》以及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》等相關(guān)稅收法律法規(guī)，特制定本辦法?！ 〉诙l 本辦法所規(guī)范的自然人投資者是指投資于本市行政區(qū)域內(nèi)按照《中華人民共和國公司法》規(guī)定設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司及其他企業(yè)的自然人。（下文所稱“企業(yè)”均指有自然人投資者的企業(yè)） 本辦法所規(guī)范的自然人投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為，不包括自然人投資者轉(zhuǎn)讓上市公司股票行為?！ 〉谌龡l 自然人投資者取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得應(yīng)按照稅法的相關(guān)規(guī)定申報繳納個人所得稅。 第四條 自然人投資者個人所得稅的征管遵循按人建檔、動態(tài)跟蹤、環(huán)節(jié)控制、信息共享。 第二章 初始登記 第五條 對于符合以下情形的稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的同時，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)登記信息，編制自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息登記表（附件1），完成自然人投資者的初始信息登記工作。 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)辦理開業(yè)稅務(wù)登記； ?。ǘ┢髽I(yè)新增自然人股東辦理變更稅務(wù)登記； ?。ㄈ┢髽I(yè)法人股轉(zhuǎn)讓給新增自然人股東，辦理變更稅務(wù)登記； ?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求登記的其他情形?！ 〉诹鶙l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為企業(yè)辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)向企業(yè)提供自然人投資者個人所得稅政策資料，做好稅收政策宣傳?！ 〉谄邨l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)稅務(wù)登記信息開展核查時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)登記資料和工商部門的新辦企業(yè)登記信息，核實自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息登記表內(nèi)容的正確性，并建立自然人股東信息臺帳（附件2），完成自然人投資者建檔工作。 第三章 日常管理 第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自然人股東信息臺帳，通過公告、郵寄、短信等方式，做好自然人投資者涉稅事項申報提醒服務(wù)?！ 〉诰艞l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立以自然人為要素的綜合信息檔案平臺和自然人投資者投資納稅檔案（附件3）?！ 〉谑畻l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理工作中，應(yīng)重點加強(qiáng)自然人投資者利股紅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的管理，發(fā)現(xiàn)有以下情形的，應(yīng)及時開展核查和納稅評估，符合條件時移送檢查?！ 。ㄒ唬┢髽I(yè)“未分配利潤”長期掛賬不分配且盈利水平穩(wěn)定的； ?。ǘ┢髽I(yè)個人所得稅長期無稅申報的； ?。ㄈ┳匀蝗送顿Y者投資額超過100萬，且企業(yè)連續(xù)三年以上虧損的； ?。ㄋ模┳匀蝗送顿Y者個人或家庭費用在被投資企業(yè)列支的； ?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要核查的其他情形?！ 〉谑粭l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常開展其他核查、納稅評估和檢查時應(yīng)一并對自然人投資者的利股紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等所得的納稅情況進(jìn)行重點核實，并在報告中單獨注明。 第四章 變更登記 第十二條 自然人投資者轉(zhuǎn)讓其所持有的企業(yè)股權(quán)，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得后，應(yīng)按照稅法相關(guān)規(guī)定申報納稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記?！ 〉谑龡l 企業(yè)到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)結(jié)構(gòu)變更涉稅事項確認(rèn)手續(xù)，持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變更確認(rèn)書（附件4），到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。股權(quán)受讓方取得的自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變更確認(rèn)書將作為再次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時原值的證明材料之一。 第十四條 企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)結(jié)構(gòu)變更涉稅事項確認(rèn)手續(xù)時，應(yīng)提供下列資料：1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2、股東會決議；3、轉(zhuǎn)讓方和受讓方身份證復(fù)印件；4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂日上月月末財務(wù)報表；5、轉(zhuǎn)讓方原股權(quán)價值證明材料；6、自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息變更登記表（附件5）；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！ 〉谑鍡l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變更涉稅事項確認(rèn)申請后，能當(dāng)場辦結(jié)的應(yīng)及時出具確認(rèn)書；不能當(dāng)場辦結(jié)需要開展核查的，應(yīng)在3個工作日內(nèi)完成核查，并出具自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變更確認(rèn)書。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具確認(rèn)書后，應(yīng)及時將企業(yè)提交的自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息變更登記表歸檔，并維護(hù)自然人股東信息臺帳和企業(yè)稅務(wù)登記信息。企業(yè)如有新增自然人投資者的，還需編制自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息登記表，完成新增自然人投資者的初始信息登記工作?！ 〉谑鶙l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動收集各類外部信息，對于從工商部門取得的自然人投資者股權(quán)變更信息，及時與自然人股東信息臺帳進(jìn)行比對，加強(qiáng)涉稅情況的核查?！ 〉谑邨l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實際情況建立自然人投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收約談制度。 第五章 注銷登記 第十八條 企業(yè)按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注銷相關(guān)的自然人投資者股權(quán)信息?！ 〉谑艞l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開展企業(yè)稅務(wù)注銷清算核查，對自然人投資者取得的企業(yè)清算分配收入，按規(guī)定征收個人所得稅，并完成自然人投資者個人所得稅清算情況反饋表（附件6）。 第二十條 在企業(yè)完成注銷稅務(wù)登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自然人投資者股權(quán)注銷信息做好自然人股東信息臺帳的維護(hù)。 第六章 核定管理 第二十一條 企業(yè)不能提供自然人投資者所投資的財產(chǎn)（資產(chǎn)）完整、準(zhǔn)確的原始憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其財產(chǎn)原值?！ ∽匀蝗送顿Y者取得的實物性質(zhì)的利股紅分配和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額?！ 〉诙l 自然人投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定?！ 〉诙龡l 申請注銷的企業(yè)，如能提供資產(chǎn)處置及企業(yè)所得稅清算所得應(yīng)納稅證明的，對其自然人投資者清算所得應(yīng)繳納的利股紅個人所得稅據(jù)實征收；如不能提供上述證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定征收自然人投資者的個人所得稅。 第七章 法律責(zé)任 第二十四條 自然人投資者在取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或者利息、股息、紅利所得時，未按照稅法規(guī)定履行申報和納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究法律責(zé)任?！ 〉诙鍡l 企業(yè)或者個人在向自然人投資者支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或者利息、股息、紅利所得時，未按照稅法規(guī)定履行代扣代繳稅款義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究法律責(zé)任。 第八章 附 則 第二十六條 本辦法由南京市地方稅務(wù)局解釋。 第二十七條 本辦法自2010年2月1日起施行。宿地稅發(fā)[2009]104號 宿遷市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行辦法蘇州地稅發(fā)〔2009〕79號 蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)“利股紅”所得及個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管的意見 |
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