有必要在營改增全部完成之后，著手改革我國第一大稅——增值稅，從降低增值稅率開始，直到完成我國稅制由間接稅為主，變成直接稅為主的稅務(wù)體制。
歷時3年半的營業(yè)稅改增值稅一事，今年6月可能要收官了。營改增范圍擴大到最后３個行業(yè)——房地產(chǎn)業(yè)（含建筑業(yè)）、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。
中國流轉(zhuǎn)稅原來的結(jié)構(gòu)是：增值稅普遍調(diào)節(jié)，消費稅特殊調(diào)節(jié)，營業(yè)稅補充調(diào)節(jié)。三稅構(gòu)成立體全方位的流轉(zhuǎn)稅調(diào)節(jié)體系，在以往相當長時期內(nèi)促進經(jīng)濟發(fā)展，保證政府財政收入。
本來，營業(yè)稅和增值稅是有區(qū)別的，凡是銷售不動產(chǎn)、提供勞務(wù)不包括加工修理修配、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅；凡是銷售動產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。繳了營業(yè)稅不繳增值稅，繳了增值稅則不繳營業(yè)稅，理論上兩個稅種獨立而不能交叉。
然而，在實踐上，許多企業(yè)多元化發(fā)展，使增值稅與營業(yè)稅交叉、并列行為越來越多，尤其在建筑、運輸和服務(wù)行業(yè)中，貨物銷售和勞務(wù)提供實際上存在重復征稅，阻礙了我國亟待發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。
從稅收公平的角度來看，營業(yè)稅是以營業(yè)額乘以相應稅率來直接計算應繳納稅款的。因其不存在成本抵扣問題，所以涉及重復征稅問題。增值稅則以企業(yè)銷售額乘以相應稅率，再減去企業(yè)購買原材料所產(chǎn)生的成本進項稅額。因此，增值稅更科學，不涉及重復征稅問題。也因此，應該把營業(yè)稅逐步取消，全部改征增值稅。
營改增一般來說是減輕了企業(yè)的稅負，但營改增最大的好處不是那些應稅企業(yè)減了多少稅負，而是可以改善中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，它可以吸引、促進大批的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的新生。
在舊的稅制辦法下，服務(wù)業(yè)屬于營業(yè)稅范疇，這意味著每設(shè)立一個法人企業(yè)，就要征一次稅，且不能抵扣成本。一個健全的經(jīng)濟既需要“頂天立地”的具有支柱作用的大企業(yè)，也需要“鋪天蓋地”的富有增長活力的中小企業(yè)。所謂生機勃勃的服務(wù)行業(yè)，實際上就是每天都有成千上萬的企業(yè)死去，然而有更多的企業(yè)誕生。如果按照舊營業(yè)稅的征收方法，每一個服務(wù)企業(yè)誕生的成本是很高的，營業(yè)稅的此種重復征稅無疑會成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。
事實上，營改增3年多來，中國第三產(chǎn)業(yè)在整個經(jīng)濟中比重是有所增加的。
但是3年來，營改增也有不少新的問題產(chǎn)生。運輸企業(yè)普遍覺得營改增之后，稅負反而重了。營改增之后，確實有少部分企業(yè)稅負加重，但一些小型物流企業(yè)由此增加稅負，那就有必要對營改增繼續(xù)改革。否則會增加物流成本，違反營改增初衷。
這次營改增最后擴圍，對于生活服務(wù)業(yè)應該沒有問題。
房地產(chǎn)（含建筑業(yè)）是有問題的。其實前面說過營改增可以避免重復收稅，首先是對房地產(chǎn)業(yè)的。營改增，從減稅的角度出發(fā)，目前中國經(jīng)濟下行壓力嚴重，而房地產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)占中國ＧＤＰ五分之一，有必要阻止房地產(chǎn)業(yè)進一步下滑；但是，如果因為物料成本降低而能夠抵扣稅額少而實際稅負增加，那么壓縮房地產(chǎn)企業(yè)利潤空間，可能不利于中國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
至于金融業(yè)營改增則比較復雜，相信具體征稅辦法會盡可能公平。但是以金融保險業(yè)來看，原來營業(yè)稅率為5％，現(xiàn)在增值稅為6％。整個金融業(yè)尤其銀行業(yè)，或許稅率會略有提高，但壓縮銀行的利潤率，何嘗不是促進銀行經(jīng)營能力提高的一種辦法？何況，以營改增來說，即使稅負增加，其數(shù)額于金融業(yè)的利潤來說不啻九牛一毛。
可是，的確要看到，營改增的完成，遠不是稅制改革的完成。營業(yè)稅收入過去歸地方，增值稅是中央和地方分成。有必要在這方面改革。
我國增值稅稅率一向設(shè)計偏高，即使營改增之后新添了11％和6％兩檔低稅率，也是屬于高的。目前，國際上征收增值稅的國家的稅率大體在８％－２０％之間，而我國生產(chǎn)型增值稅稅率為17％，如果換算為消費型增值稅稅率則在23％。
因此有必要在營改增全部完成之后，著手改革我國第一大稅——增值稅，從降低增值稅率開始，直到完成我國稅制由間接稅為主，變成直接稅為主的稅務(wù)體制。 |
