配合企業(yè)所得稅法的實(shí)施，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也相繼部署應(yīng)用了匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，有效提高了匯總納稅企業(yè)的稅收管理水平。
不過筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在匯總納稅企業(yè)的信息采集，以及匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用等方面仍存在一些不足之處，應(yīng)增強(qiáng)其相關(guān)功能，進(jìn)一步提升稅收征管效率。
匯總納稅企業(yè)征管存不足
筆者認(rèn)為，目前匯總（合并）納稅企業(yè)在所得稅管理方面主要存在管理信息共享交流不足、匯總納稅企業(yè)信息采集能力不足、匯總系統(tǒng)分析功能欠缺等一些不足之處。
1.管理信息共享交流不足。
在稅收管理信息技術(shù)應(yīng)用不足的情況下，目前信息不對(duì)稱現(xiàn)象或多或少地存在于稅收征管各個(gè)領(lǐng)域，匯總納稅企業(yè)所得稅管理中也存在著管理信息不對(duì)稱現(xiàn)象。
企業(yè)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間掌握信息不對(duì)稱。目前，因管理制度和信息技術(shù)方面的原因，一些總分企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握總機(jī)構(gòu)的申報(bào)信息，只有年終看到《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，才能了解相關(guān)信息。而分配表中只有簡單的申報(bào)結(jié)果，總機(jī)構(gòu)的扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法掌握。
同時(shí)，對(duì)于總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，無法充分掌握其下屬分支機(jī)構(gòu)的具體申報(bào)信息，只有年終匯算后按照對(duì)方出具的證明文件才能與總機(jī)構(gòu)申報(bào)信息進(jìn)行核對(duì)。由于相關(guān)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏共享信息平臺(tái)，導(dǎo)致不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在總分機(jī)構(gòu)的管理上數(shù)據(jù)缺乏溝通，相互之間不了解各自的管理重點(diǎn)，無法形成管理合力。
此外，近年來，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)速度加快，并在稅收征管中取得了令人矚目的成就，但很多地區(qū)目前還沒有建立一個(gè)涵蓋多部門、實(shí)現(xiàn)不同政府職能部門涉稅信息共享交流的綜合性信息溝通平臺(tái)。特別是國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)、工商等部門之間，雖然信息協(xié)作有所增強(qiáng)，但不少地區(qū)尚無法做到信息共享。如對(duì)于主體稅種是營業(yè)稅的金融保險(xiǎn)業(yè)來說，由于國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)之間缺乏有效的信息溝通平臺(tái)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其他稅種的信息無法做到充分掌控，無法開展針對(duì)性分析，很容易產(chǎn)生征管漏洞，造成稅款流失。
2.信息采集能力不足。
目前稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)中掌握的匯總納稅企業(yè)數(shù)據(jù)大多來自于納稅人自行申報(bào)。這些信息由于企業(yè)申報(bào)意愿、申報(bào)準(zhǔn)確性等因素影響，準(zhǔn)確性不強(qiáng)。匯總企業(yè)的總機(jī)構(gòu)一般位于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的大城市，這些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中需要管理大量的匯總納稅企業(yè)和數(shù)量龐大的各類納稅人，稅收征管、涉稅事務(wù)受理和審批的工作量巨大。特別是對(duì)于一些組織規(guī)模龐大，企業(yè)層級(jí)較多，分支機(jī)構(gòu)數(shù)量較多的總分企業(yè)，總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由于征管力量、資料采集能力有限，因此無法做到對(duì)匯總納稅企業(yè)經(jīng)營信息的充分采集和及時(shí)分辨，在企業(yè)涉稅信息采集方面仍有力不從心的感覺。
同時(shí)，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍重視對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記信息、稅款入庫數(shù)據(jù)、專用發(fā)票信息等信息數(shù)據(jù)的收集，但對(duì)于納稅人會(huì)計(jì)核算軟件中大量有價(jià)值的信息數(shù)據(jù)，則基本上沒有有效的采集方法。在稅收管理過程中，這也影響了總分企業(yè)深層次稅收分析和監(jiān)控工作的開展。
3.系統(tǒng)分析功能欠缺。
近年來，稅收信息化建設(shè)工作主要圍繞增值稅征管需要進(jìn)行，企業(yè)所得稅一直處于從屬地位，這造成了企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè)的相對(duì)滯后。
新企業(yè)所得稅法推行之前，匯總納稅企業(yè)的稅收信息化管理如數(shù)據(jù)分析等，主要依靠稅收綜合征管信息系統(tǒng)、稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)等軟件來進(jìn)行。這些稅收信息系統(tǒng)和管理軟件，只能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況簡單查詢和分析的需要。每個(gè)應(yīng)用軟件中的所得稅指標(biāo)和參數(shù)多是為了滿足某些或某個(gè)特定征管目的而設(shè)定，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，并且軟件之間的數(shù)據(jù)信息也沒有實(shí)現(xiàn)共享和通用化。
目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)用匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)后，有效提升了匯總納稅企業(yè)的稅收信息化管理水平，但在實(shí)際應(yīng)用過程中，該系統(tǒng)在匯總納稅企業(yè)數(shù)據(jù)的即時(shí)匯總分析和相關(guān)稅種信息數(shù)據(jù)的交叉比對(duì)分析等功能方面，仍有不足，需要進(jìn)一步加以完善，這樣才能更好地滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)征管需求。
完善系統(tǒng)功能提升管理能力
筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)匯總納稅企業(yè)開展所得稅征管時(shí)，應(yīng)依照管理需要，在目前基礎(chǔ)上對(duì)匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)的一些問題進(jìn)行完善，以提高管理效率。
1.增強(qiáng)系統(tǒng)信息采集能力。
匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)作為稅收分析管理軟件，只有以綜合征管系統(tǒng)等稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，妥善利用銀行、工商、地稅、統(tǒng)計(jì)等部門第三方涉稅信息，結(jié)合納稅人經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，開展信息數(shù)據(jù)資源綜合利用，才能實(shí)現(xiàn)匯總納稅企業(yè)稅收有效分析監(jiān)控管理的目標(biāo)。
為此，應(yīng)著力增強(qiáng)匯總納稅企業(yè)管理系統(tǒng)的信息采集能力與綜合能力。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部而言，應(yīng)通過統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口等方式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件與匯總納稅企業(yè)管理系統(tǒng)的信息互傳與共享。通過完善系統(tǒng)模塊功能、提升網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸能力等方式，使總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)現(xiàn)申報(bào)、審批、評(píng)估、稽查等信息的共享與互傳。
此外，應(yīng)考慮利用網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上開票等信息化納稅服務(wù)推出的契機(jī)，利用網(wǎng)絡(luò)軟件技術(shù)探索建立總分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理信息定期采集的管理制度，為加強(qiáng)稅收征管創(chuàng)造條件。
2.增設(shè)稅種分析比對(duì)功能。
目前，在企業(yè)所得稅信息化管理中，結(jié)合流轉(zhuǎn)稅數(shù)據(jù)開展針對(duì)性比對(duì)分析的工作有所欠缺。
增值稅和企業(yè)所得稅是兩大主體稅種，兩者各有特點(diǎn)，從稅基分析，兩者具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性：銷售收入既是增值稅的征稅對(duì)象，也是企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象；企業(yè)購進(jìn)的貨物既是增值稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，也是企業(yè)所得稅稅前扣除的重要內(nèi)容；增值稅的查補(bǔ)稅款，往往也意味著應(yīng)納稅所得額的調(diào)增。
筆者認(rèn)為，如果在企業(yè)所得稅信息化管理中，結(jié)合流轉(zhuǎn)稅數(shù)據(jù)開展針對(duì)性比對(duì)分析，能夠提高稅收分析監(jiān)控的效果。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可考慮在匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)中，增設(shè)“企業(yè)增值稅收入與所得稅收入分析比對(duì)模塊”。此外，還可考慮延伸該模塊功能，將企業(yè)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)的營業(yè)稅信息納入其中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)稅收入項(xiàng)目與企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目的信息比對(duì)，以提高稅務(wù)人員的稅收監(jiān)控和分析能力。
通過建立功能模塊，設(shè)立稅種分析比對(duì)功能，匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)企業(yè)不同稅種數(shù)據(jù)的快速匯總，為企業(yè)所得稅匯繳分析、比對(duì)、評(píng)測提供數(shù)據(jù)支持。
3.增設(shè)任務(wù)派單功能。
為提高匯總納稅企業(yè)管理效率，還應(yīng)在匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)中增設(shè)任務(wù)派單和需求反饋功能。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常監(jiān)控分析過程中，如發(fā)現(xiàn)需要基層稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查落實(shí)的疑點(diǎn)信息，可以在系統(tǒng)中啟動(dòng)任務(wù)工作流，發(fā)起工作任務(wù)，由相關(guān)部門和人員進(jìn)行落實(shí)，實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)控。
同時(shí)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理實(shí)踐中總結(jié)提出的一些系統(tǒng)優(yōu)化需求，也可以作為一項(xiàng)工作信息在系統(tǒng)中提交，傳遞給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門和人員，以便于上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)現(xiàn)匯總企業(yè)管理信息的及時(shí)傳遞與交流。
出于系統(tǒng)規(guī)范化應(yīng)用和人員培訓(xùn)工作的需要，建議按照易學(xué)、通用、便于查詢等原則，在匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)中增加一個(gè)系統(tǒng)幫助文件，對(duì)系統(tǒng)的各項(xiàng)功能、數(shù)據(jù)口徑和參數(shù)指標(biāo)等進(jìn)行詳細(xì)說明，以便于稅務(wù)人員日常查詢使用。 |
