問：我公司近日購買一批貨物，增值稅專用發(fā)票進行了認證。但是，這批貨物出現(xiàn)了質量問題，已全部退回，所以已認證的增值稅專用發(fā)票當月沒有申報。請問能否開紅字發(fā)票沖回？ 答：《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十三條規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。 因此當月發(fā)生銷貨退回的，銷售方可直接收回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)予以作廢。 鑒于問題所述情形，當月認證未申報抵扣，違反了《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 因此，不能開具紅字發(fā)票沖回。 |
