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| 正確處理防偽稅控開票系統(tǒng)相關(guān)業(yè)務(wù) |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：798 |
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| 正確處理防偽稅控開票系統(tǒng)相關(guān)業(yè)務(wù) 目前，國家已徹底取消了手工版增值稅專用發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人全部通過使用防偽稅控開票系統(tǒng)納入了金稅工程管理。但是，還有相當一部分財務(wù)人員對防偽稅控開票系統(tǒng)使用過程中遇到異常情況和復(fù)雜業(yè)務(wù)該如何處理拿不準。近期，河南省南陽市國稅局12366熱線就接到了納稅人打來的咨詢電話?！ ?ldquo;企業(yè)信息，如法定代表人、開戶行等在經(jīng)營過程中因故發(fā)生變化，如何在防偽稅控系統(tǒng)辦理變更？”納稅人詢問。 坐席員說：“當防偽稅控企業(yè)的地址、電話、開戶行、賬號、法定代表人及身份證號、行業(yè)代碼、購票人姓名等信息變更，還有當企業(yè)的增值稅專用發(fā)票月領(lǐng)購限量、限次、版式、購票人身份證號及密碼需要修改時，由企業(yè)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意蓋章后，企業(yè)攜帶開票機的稅控IC卡、稅務(wù)登記證（副本）、經(jīng)辦人身份證及《防偽稅控信息及專用設(shè)備變更情況表》，由稅務(wù)機關(guān)負責防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的崗位進行修改操作。” 納稅人問：“我的朋友也在一家企業(yè)做會計，企業(yè)是一般納稅人，現(xiàn)在即將辦理注銷，他托我問問企業(yè)注銷時防偽稅控系統(tǒng)該如何處理？” “如果屬于已納入防偽稅控管理的企業(yè)出現(xiàn)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)進行正常注銷的，應(yīng)及時通知主管稅務(wù)機關(guān)，在按規(guī)定辦理正常注銷手續(xù)前，做最后一次抄報稅，稅務(wù)機關(guān)將會收繳企業(yè)尚未填開的防偽稅控電腦發(fā)票，收繳防偽稅控專用設(shè)備（金稅卡和IC卡），并相應(yīng)在發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中對企業(yè)未填開的空白電腦發(fā)票作退庫收回處理，在主管征收機關(guān)報稅子系統(tǒng)和發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中對企業(yè)作注銷處理，在一般納稅人檔案信息庫中注銷企業(yè)一般納稅人資格的檔案信息。這樣就完成了企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)的注銷。”坐席員回答。 “謝謝您詳細的解答，以后遇到這些業(yè)務(wù)我心里就有底了。我還想問幾個與專用發(fā)票認證有關(guān)的問題，本月到辦稅服務(wù)廳辦理專用發(fā)票認證時，認證人員將我的一份發(fā)票認定為‘無法認證’、另一份發(fā)票認定為‘認證不符’，這是怎么回事？我該怎么辦？”納稅人進一步詢問?！ ∽瘑T答道：“根據(jù)規(guī)定，專用發(fā)票認證結(jié)果屬于‘無法認證’、‘納稅人識別號認證不符’和‘認證不符’中的‘發(fā)票代碼、號碼認證不符（指密文與明文比較，發(fā)票代碼或號碼不符）’的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要求銷貨方重新開具。屬于‘密文有誤’和‘認證不符（不包括發(fā)票代碼或號碼認證不符）’的發(fā)票，將扣票移交協(xié)查處理。如果辦稅服務(wù)廳已將發(fā)票退回，企業(yè)可要求銷貨方重新開具。” “還有一個問題我拿不準，企業(yè)本月購進固定資產(chǎn)，取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票，我在賬務(wù)處理上按稅法要求沒有提進項稅，請問這些發(fā)票是否需要認證？”納稅人說。 “國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1999〕221號）規(guī)定，防偽稅控企業(yè)和未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)根據(jù)增值稅有關(guān)扣稅規(guī)定核算當期進項稅額，如期申報納稅；屬于扣稅范圍的，應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前報主管稅務(wù)機關(guān)認證。據(jù)此，對企業(yè)購進固定資產(chǎn)取得不得抵扣進項稅的發(fā)票需不需要認證國家并沒有強制規(guī)定，如果一般納稅人企業(yè)取得上述發(fā)票要求認證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以認證，但企業(yè)不得抵扣。”坐席員解釋道。 “企業(yè)銷售了一批貨物，并開具了專用發(fā)票，對方已在稅務(wù)機關(guān)辦理了認證，但后來發(fā)現(xiàn)數(shù)量單價上有些誤差，現(xiàn)在還尚未跨月，請問能不能用防偽稅控系統(tǒng)進行作廢重開處理？”納稅人又問?！ ?ldquo;不能作廢重開。修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十條指出了作廢發(fā)票應(yīng)同時具有下列情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結(jié)果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認證不符’。如果認證之后則不符合以上條件，應(yīng)根據(jù)該文第十四條的規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，開具紅字發(fā)票。”坐席員回答?！ ?ldquo;聽了您的解答，以后遇到類似問題我不會手足無措了，12366真是納稅人答疑解惑的好老師??！”納稅人高興地表示?！ ∽瘑T說：“防偽稅控開票系統(tǒng)現(xiàn)在已全面推廣，但對于許多剛學(xué)習(xí)使用的人來說，遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)時可能會覺得不知怎么辦才好，其實只要按操作規(guī)程和稅法規(guī)定處理，就不會對正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。如果有疑問的話，請繼續(xù)撥打12366。” |
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