蘇國稅發(fā)[2005]19號(hào) 2005-2-7各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)非居民的稅收監(jiān)控，規(guī)范全省售付匯開具稅務(wù)憑證管理工作，現(xiàn)將《江蘇省國稅局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開具稅務(wù)憑證管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)各地切實(shí)做好落實(shí)工作，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題和意見及時(shí)反饋省局。
第一章總 則
第一條為規(guī)范非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開具稅務(wù)憑證（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)憑證）的管理工作，根據(jù)《國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[1999]372號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]66號(hào)）、以及《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理問題及國際海運(yùn)對(duì)外支付管理的通知》（國稅發(fā)[2001]139號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅務(wù)憑證的管理工作。開具稅務(wù)憑證的管理工作指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)售付匯申請(qǐng)人的相關(guān)資料進(jìn)行受理、審核（核查）、開具相關(guān)稅務(wù)憑證，并對(duì)稅務(wù)憑證加以歸檔、整理、匯總、分析。
第二章稅務(wù)憑證開具范圍與類別
第三條開具稅務(wù)憑證是指我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（包括公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)，向境外支付1000美元（含1000美元）以上款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分局）提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)憑證。
“部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下”是指直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)、融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等與資本項(xiàng)目有關(guān)款項(xiàng)。
第四條稅務(wù)憑證分為《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》、《特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單》、《境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明》、《按照國際稅收協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定予以免稅證明單》、《外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》六類憑證（分別簡(jiǎn)稱為Ｂ、Ｄ、Ｅ、Ｆ、Ｇ、H）。
第五條各類稅務(wù)憑證的具體適用范圍
?。ㄒ唬骂愡m用于下列按照稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)征外國企業(yè)所得稅的款項(xiàng)：
1、境外企業(yè)在我國境內(nèi)直接從事承包工程、建筑、施工、安裝、調(diào)試、監(jiān)督、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、運(yùn)輸（外國運(yùn)輸公司從事我國國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)另有規(guī)定）等活動(dòng)所取得的收入。
“直接從事”是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。
2、境外演出團(tuán)體來我國從事文藝演出、體育活動(dòng)所取得的收入。
3、境外企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。
（二）Ｄ類適用于下列按照現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定可以免征外國企業(yè)所得稅的款項(xiàng)：
1、外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。
2、境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券、對(duì)境外債券持有人所支付的債券利息。
3、外國政府或其所擁有的金融機(jī)構(gòu)，或我國與對(duì)方國家所簽定的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息。
4、境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息。
5、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。
6、境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。
（三）Ｅ類適用于外國投資者從外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)營業(yè)利潤(rùn)繳納了企業(yè)所得稅后分配的股息，按照稅法有關(guān)規(guī)定可以免征外國企業(yè)所得稅的款項(xiàng)。
（四）Ｆ類適用于境外企業(yè)在我國境外提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照稅法有關(guān)規(guī)定不征外國企業(yè)所得稅的款項(xiàng)。
（五）Ｇ類為境外企業(yè)從我國境內(nèi)取得收入（除D類、E類、H類以外），按照國際稅收協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定免征外國企業(yè)所得稅的款項(xiàng)。
?。〩類為從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國境內(nèi)取得的國際運(yùn)輸收入按照國際稅收協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)國際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)定、海運(yùn)協(xié)定或其他有關(guān)協(xié)議或換文的規(guī)定免征外國企業(yè)所得稅的款項(xiàng)。
第六條 不須開具稅務(wù)憑證的事項(xiàng)
（一）我國企業(yè)發(fā)生在境外的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、境外分公司或辦事處費(fèi)用、境外商品參展費(fèi)、境外承包工程代墊費(fèi)用等；
?。ǘ┪覈\(yùn)輸企業(yè)發(fā)生在境外的各項(xiàng)費(fèi)用；
?。ㄈ┪覈髽I(yè)進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下發(fā)生在境外的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償費(fèi)；
（四）國際金融組織貸款給我國政府和中國國家銀行取得的利息；
（五）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息。
第三章相關(guān)資料提供
第七條 申請(qǐng)開具稅務(wù)憑證，申請(qǐng)人應(yīng)填寫《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》）或《外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》（以下簡(jiǎn)稱《證明表》），由企業(yè)法人代表或其授權(quán)人簽字后加蓋公司印章，同時(shí)根據(jù)申請(qǐng)開具的稅務(wù)憑證分別提供下列資料：
（一）Ｂ類為雙方合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，發(fā)票（或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書），扣繳所得稅申報(bào)表，外國企業(yè)所得稅完稅憑證，按規(guī)定允許從應(yīng)納稅所得額中扣除營業(yè)稅的營業(yè)稅完稅憑證等的復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
?。ǘ念悶殡p方合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，發(fā)票（或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書），相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
?。ㄈ蓬悶槎聲?huì)分配股息的有關(guān)決議、所屬年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)通知書（尚未取得該通知書的，應(yīng)提供所屬年度企業(yè)所得稅申報(bào)表）、企業(yè)所得稅完稅憑證等復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
?。ㄋ模祁悶楹贤?、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，發(fā)票（或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書）以及該勞務(wù)發(fā)生于境外的有關(guān)證明資料等復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
（五）G類為合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，發(fā)票（或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書），居民身份證明（指《外國居民享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)表》或外國稅務(wù)當(dāng)局出具的居民身份證明），境外人員來華工作情況說明（包括來華人員名單、工作內(nèi)容、工作時(shí)間、工作地點(diǎn)），出入境記錄（如護(hù)照）等有關(guān)資料復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
?。〩類區(qū)分“一站審核”和“其他審核”兩種情況，申請(qǐng)人應(yīng)提供不同的資料?！耙徽緦徍恕鼻闆r下，申請(qǐng)人應(yīng)提供：外國公司授權(quán)申請(qǐng)人辦理免稅的委托書，外國公司居民身份證明；“其他審核”情況下，申請(qǐng)人應(yīng)提供：《外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》復(fù)印件，以及外國公司居民身份證明復(fù)印件。
第八條申請(qǐng)人提供的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提供經(jīng)企業(yè)確認(rèn)的中文文本并加蓋公司印章。申請(qǐng)人提供的上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，也應(yīng)加蓋公司印章。
第九條根據(jù)同一個(gè)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，發(fā)生兩次以上付匯的，申請(qǐng)人在首次付匯申請(qǐng)開具稅務(wù)憑證時(shí)應(yīng)提供完整的合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，在以后付匯申請(qǐng)開具稅務(wù)憑證時(shí)可不再重復(fù)提供上述完整資料，只需提供資料中有關(guān)本次付匯的條款項(xiàng)目。
第四章受理、審核（核查）、開具程序
第十條 各類稅務(wù)憑證的受理、審核（核查）、開具程序如下：
?。ㄒ唬┥暾?qǐng)人要求開具稅務(wù)憑證的，應(yīng)填報(bào)《申請(qǐng)表》或《證明表》，并按本辦法第八條規(guī)定提供相關(guān)證明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受申請(qǐng)人相關(guān)資料后，應(yīng)由受理人員根據(jù)第八條規(guī)定審查相關(guān)資料是否齊全，填寫內(nèi)容是否完整。對(duì)符合規(guī)定的，應(yīng)予受理；不符合規(guī)定的，應(yīng)通知申請(qǐng)人補(bǔ)正后方予受理。
?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人相關(guān)資料后應(yīng)由審核人員認(rèn)真審核，根據(jù)國際稅收協(xié)定和國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行征、免或不征企業(yè)所得稅的納稅判定。對(duì)申請(qǐng)人提供的資料齊全，填寫內(nèi)容完整準(zhǔn)確，進(jìn)行征稅、免稅或不征稅的納稅判定證據(jù)充分的，應(yīng)在受理次日起5個(gè)工作日內(nèi)開具稅務(wù)憑證，并進(jìn)行有關(guān)臺(tái)帳登記；對(duì)付匯情況異?；驘o法根據(jù)申請(qǐng)人提供的資料做出準(zhǔn)確的征稅、免稅或不征稅的納稅判定的，應(yīng)填寫《售付匯事項(xiàng)核查表》，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后交有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。核查人員應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)核查情況出具《售付匯事項(xiàng)核查報(bào)告》，審核人員根據(jù)《售付匯事項(xiàng)核查報(bào)告》和申請(qǐng)人提供的資料再按有關(guān)程序辦理稅務(wù)憑證開具事宜。
第十一條B、D、E、F、G類稅務(wù)憑證的開具機(jī)關(guān)為省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，各地根據(jù)實(shí)際情況需要下放管理權(quán)限的，應(yīng)制定具體的管理辦法并報(bào)省局備案。H類稅務(wù)憑證的開具機(jī)關(guān)應(yīng)為省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，管理權(quán)限不得下放。
第五章跟蹤管理
第十二條主要對(duì)象。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好所開具稅務(wù)憑證的跟蹤管理工作，重點(diǎn)對(duì)執(zhí)行期超過一年的項(xiàng)目、付匯次數(shù)在三次以上（含三次）的項(xiàng)目和付匯金額較大的項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理。
第十三條方式和內(nèi)容。稅務(wù)憑證開具機(jī)關(guān)的跟蹤管理主要是對(duì)申請(qǐng)人售付匯項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的合同執(zhí)行情況是否發(fā)生變更、申請(qǐng)售付匯項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致進(jìn)行核查，可通過實(shí)地調(diào)查、與國外稅務(wù)當(dāng)局的稅收情報(bào)交換等方式進(jìn)行；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的跟蹤管理主要是對(duì)開具機(jī)關(guān)開具稅務(wù)憑證所適用稅收法律法規(guī)的準(zhǔn)確性、開具程序的合法性進(jìn)行核查，可以就檔案資料進(jìn)行核查，也可以實(shí)地調(diào)查以及與國外稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行稅收情報(bào)交換。
第十四條后續(xù)處理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在跟蹤管理中發(fā)現(xiàn)開具稅務(wù)憑證適用稅收法律法規(guī)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)更正并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的，及時(shí)移送稽查部門處理；發(fā)現(xiàn)涉嫌避稅的，及時(shí)移送反避稅部門處理。
第十五條統(tǒng)計(jì)匯總。省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)填寫《售付匯稅務(wù)憑證跟蹤管理情況統(tǒng)計(jì)表》，并于次年1月20日前報(bào)省局。
第六章稅務(wù)憑證文書管理與歸檔
第十六條 各類稅務(wù)憑證文書管理事項(xiàng)
?。ㄒ唬└黝惗悇?wù)憑證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定格式，各開具機(jī)關(guān)可自行印制，并做好領(lǐng)、用、存等管理工作。
?。ǘ└黝惗悇?wù)憑證編號(hào)為Ｂ、Ｄ、Ｅ、Ｆ、Ｇ、H字母加十位數(shù)字。其中第一和第二位數(shù)代表年份，第三到第八位數(shù)為地區(qū)代碼和分局代碼32××××，第九到第十位數(shù)為順序號(hào)。如開具份數(shù)較多，順序號(hào)可遞延增加。
?。ㄈ〣、D、E、F、G類稅務(wù)憑證一式二聯(lián)分為存根聯(lián)、付匯聯(lián)。存根聯(lián)由開具單位保存，并與相應(yīng)的付匯申請(qǐng)資料、核查報(bào)告等一并歸檔，付匯聯(lián)交申請(qǐng)人付匯；H類稅務(wù)憑證一式三份，一份由申請(qǐng)人保存，一份作為對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)的免稅憑證，交主管外匯管理部門；一份由開具單位與相應(yīng)的付匯證明資料一并歸檔。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（或部門）應(yīng)按稅務(wù)憑證類別建立臺(tái)帳及時(shí)登記。對(duì)執(zhí)行期超過一年的項(xiàng)目、付匯次數(shù)在三次以上（含三次）的項(xiàng)目，應(yīng)建立分項(xiàng)臺(tái)帳。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)H類稅務(wù)憑證開具后應(yīng)及時(shí)將開具憑證復(fù)印件和外國公司的相關(guān)資料報(bào)送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)并層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。對(duì)其他稅務(wù)憑證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每季度終了后10日內(nèi)將臺(tái)帳數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，并于每年7月20日、次年1月20日將半年度分項(xiàng)臺(tái)帳匯總數(shù)據(jù)（電子版）報(bào)送省局。
第十九條省轄市局應(yīng)對(duì)每年開具稅務(wù)憑證的情況進(jìn)行分析，并于次年1月20日前將分析報(bào)告報(bào)送省局。分析報(bào)告的內(nèi)容主要包括：開具稅務(wù)憑證的數(shù)量、各支付項(xiàng)目金額及稅額、主要支付國別、跟蹤管理情況、支付情況趨勢(shì)分析、存在的問題及建議等。
第七章附 則
第二十條本《辦法》所列各文書均列舉在附件《稅務(wù)憑證管理辦法文書表式》中。
第二十一條本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條本《辦法》自文到之日起施行。
附件：
1、稅務(wù)憑證管理辦法文書表式（略）
?。?）《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表》（略）
（2）《售付匯事項(xiàng)核查表》（略）
?。?）《售付匯事項(xiàng)核查報(bào)告》（略）
（4）《售付匯稅務(wù)憑證臺(tái)帳格式》（略）
?。?）《售付匯稅務(wù)憑證跟蹤管理情況統(tǒng)計(jì)表》（略）
2、售付匯稅務(wù)憑證開具主要政策依據(jù)一覽表（略）
