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| 扶持再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：687 |
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| 幾年來，國家先后出臺了扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)、失業(yè)人員就業(yè)和軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員退伍軍人就業(yè)以及隨軍家屬就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，為了便于上述人員和企事業(yè)單位了解和把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，及時把稅收優(yōu)惠政策落實到位，特將有關(guān)政策匯編如下，今后相關(guān)政策若有變動，應(yīng)以新規(guī)定為準(zhǔn)?！ ∠聧徥I(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 一、下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)稅收優(yōu)惠政策 對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每月667元為限額扣減其當(dāng)月應(yīng)繳納的稅款。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限，超過限額的部份按規(guī)定納稅。當(dāng)年實際經(jīng)營不足一年的，以納稅年度內(nèi)實際享受減免的月份計算可享受的減免額，年終進行匯算清繳，多退少補。（注：對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行）（財稅【2005】186號）。 二、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 （一）對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按下列優(yōu)惠政策繼續(xù)享受減免稅政策至期滿： 1、對新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅?！ ∑髽I(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％)×2?！ ?、對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅?！ ∑髽I(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％)×2。 3、對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。 4、 從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，自2003年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，三年內(nèi)每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年?！ 趧泳蜆I(yè)服務(wù)企業(yè)是指按照勞動保障部和國家稅務(wù)總局對勞服企業(yè)認(rèn)定、年檢的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)地方勞動保障部門認(rèn)定，并發(fā)放《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》的企業(yè)?！ 趧泳蜆I(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)，是指勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅納稅人?！ 〗值郎鐓^(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，是指街道社區(qū)興辦的，從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配勞務(wù)，職工人數(shù)不超過100人、年銷售額在500萬元以下的增值稅納稅人。（財稅[2003]133號、財稅[2003]192號） 5、新辦企業(yè)是指《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號)下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)(或隸屬)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)?！ ?、上述企業(yè)（經(jīng)濟實體）吸納下崗失業(yè)人員（富余人員）比例，在企業(yè)申請享受減免稅資格時，以主管稅務(wù)機關(guān)核實的人員比例作為預(yù)繳（預(yù)免）企業(yè)所得稅的依據(jù)。在匯算清繳時，以每一納稅年度內(nèi)企業(yè)（經(jīng)濟實體）各月實際吸納下崗失業(yè)人員（富余人員）的平均比例作為適用政策的依據(jù)，不足一年的，按實際月數(shù)計算?！ ∮嬎愎街械穆毠た倲?shù)包括與企業(yè)簽訂一年以上用工合同的臨時工、合同工等，但不應(yīng)包括本企業(yè)的離退休人員。 ?。ǘ?006年1月1日起，無論新舊企業(yè)，只要符合下列條件的，經(jīng)核準(zhǔn)均可享受下列再就業(yè)優(yōu)惠政策（財稅【2005】186號）： 對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。經(jīng)審批后由企業(yè)根據(jù)當(dāng)月安置下崗再就業(yè)人數(shù)按每人月定額400元在申報時扣除。年度終了后30天內(nèi)，可按一個納稅年度內(nèi)實際享受減免的人數(shù)按在職的月份加權(quán)平均計算納稅年度內(nèi)可享受的減免總額，進行匯算清繳，多退少補?！ “瓷鲜鰳?biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用?！ ∪?、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè))（注：從2006年1月1日起，變更為：從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅?！ ?、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)； 2、獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化； 3、吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)；（從2006年1月1日起增加：從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)） 4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同?！ ∷?、下崗失業(yè)人員是指： 1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工； 4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員?！ ∥濉ⅲㄘ敹悺?005】186號）所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。（財稅【2005】186號） 六、服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)?！ ∑?、財稅【2005】186號所規(guī)定的上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行?！ “恕⒎祥}委發(fā)[1998]9號文件規(guī)定的集體企業(yè)下崗職工再就業(yè)從事個體經(jīng)營的，享受與國有企業(yè)職工一樣的個人所得稅優(yōu)惠政策。（閩地稅函[2003]51號） 九、上述再就業(yè)優(yōu)惠政策中，有關(guān)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策適用外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅政策不適用外商投資企業(yè)。（國稅發(fā)〔2003〕119號） 勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指： 1、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)/（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）×100% 2、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為： 當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)/企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)）×100 3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、??精減機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員?！ ?、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員?！ 。ā敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅字[1994]001號） 軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 一、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％(含60％)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部須持有師以上部隊發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件，稅務(wù)機關(guān)對此進行相應(yīng)的審核認(rèn)定。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知 》財稅[2003]26號） 二、招收隨軍家屬的企業(yè)或隨軍家屬個人從事個體經(jīng)營的優(yōu)惠政策 “招收錄用隨軍家屬的企業(yè)或隨軍家屬個人從事個體經(jīng)營或自主創(chuàng)業(yè)，可分別情況享有下列稅收優(yōu)惠?！ 。ㄒ唬╇S軍家屬個人從事個體經(jīng)營或自主創(chuàng)業(yè)，行政收費減免方面請參照《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于對部分企業(yè)和個體工商戶免收稅務(wù)登記工本費的通知》（廈地稅函[2002]75號）執(zhí)行?！ 。ǘ榘仓秒S軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，且安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的60％以上(含60％)，并提供軍以上政治和后勤機關(guān)的證明，經(jīng)所在區(qū)勞動部門審核后，報稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！ 。ㄈ氖聜€體經(jīng)營的隨軍家屬，經(jīng)稅務(wù)部門審批，自領(lǐng)取稅收登記證之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。隨軍家屬必須提供師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明?！ 。ㄋ模╇S軍家屬就業(yè)減免營業(yè)稅的其附加稅費一并減免；對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的個人獨資、個人合伙企業(yè)，且安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的60％以上(含60％)，并提供軍以上政治和后勤機關(guān)的證明，經(jīng)所在區(qū)勞動部門審核后，報稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅?！ 。ㄎ澹┟恳浑S軍家屬只能按上述規(guī)定享受一次優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門應(yīng)對享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)或個人進行年檢。對不符合條件的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格?！ 。ā敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字[2000]84號）、《廈門市人民政府辦公廳關(guān)于駐廈部隊隨軍家屬在培訓(xùn)、就業(yè)方面享受有關(guān)優(yōu)惠政策的通知》（廈府辦[2003]215號）） 退役士兵再就業(yè)稅收優(yōu)惠 退役士兵從事居民服務(wù)業(yè)比照下崗職工享受稅收優(yōu)惠，即：退役士兵個人從事居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，自其持有關(guān)材料向主管地方稅務(wù)機關(guān)備案之日起，個體工商戶或者退役士兵人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，經(jīng)審批，在2005年12月31日前免征營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅等附加稅費； 退役士兵從事居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其持有關(guān)材料在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起，經(jīng)審批，在2005年12月31日前免征個人所得稅?！ ∩鐓^(qū)居民服務(wù)業(yè)是指在社區(qū)內(nèi)主要為社區(qū)居民提供服務(wù)和方便的行業(yè)、活動，包括以下8項內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)、避孕節(jié)育咨詢、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢 （《國家稅務(wù)總局關(guān)于退役士兵自謀職業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》國稅發(fā)[2001]11號） 辦理失業(yè)登記的高校畢業(yè)生稅收優(yōu)惠 已辦理失業(yè)登記的高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，自工商部門批準(zhǔn)其經(jīng)營之日起1年內(nèi)免交稅務(wù)登記證工本費。 |
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