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| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售開發(fā)產(chǎn)品怎樣計算企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：431 |
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| 我是一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)的商品房在其未完工前采取預售方式銷售，怎樣計算交納企業(yè)所得稅？國稅發(fā)[2006]31號文件規(guī)定，開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整?！ 。ㄒ唬┙?jīng)濟適用房項目必須符合建設部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關于印發(fā)〈經(jīng)濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房[2004]77號）等有關法規(guī)的規(guī)定，其預售收入的計稅毛利率不得低于3%.開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！ 。ǘ┓墙?jīng)濟適用房開發(fā)項目預計計稅毛利率按以下規(guī)定確定： 1.開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%. 2．開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%. 3．開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于10%. 例如：某開發(fā)商（長春市）本季預售收入3000萬元，本期“管理費、銷售費、財務費”300萬元；其他業(yè)務利潤15萬元?！ ☆A計毛利額 = 3000×20% = 600（萬元） 營業(yè)稅金及附加稅 =3000×5、5% = 165， 應納稅所得 = 600－300－165 15 = 150 預繳稅額 = 150×33% = 49.5 如果其他業(yè)務利潤虧損15萬元：600－300－165－15 =120 120×33% =39.6 |
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