案情簡介：
2012年某旅行社主營業(yè)務(wù)收入74215808元，主營業(yè)務(wù)成本69892246元（即營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的扣除金額），申報(bào)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為（74215808-69892246）=4323562元，檢查發(fā)現(xiàn)該公司主營業(yè)務(wù)成本中包括：
帽、包支出313255元，保險(xiǎn)費(fèi)用250067元，導(dǎo)游工資支出1105648元。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款的規(guī)定，補(bǔ)繳2012年?duì)I業(yè)稅：
（313255 250067 1105648）*5%=83448.5元，同時(shí)補(bǔ)繳城建稅5841.40元，教育費(fèi)附加2503.46元，地方教育附加1668.97元。
稅法分析：
旅游業(yè)營業(yè)稅扣除項(xiàng)目的法理依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。除此以外的成本支出不應(yīng)扣除后繳納營業(yè)稅。
納稅人在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意區(qū)分好扣除項(xiàng)目與不可扣除項(xiàng)目。
相關(guān)政策——
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號）
員工旅游費(fèi)支出相關(guān)所得稅政策分析 |
