企業(yè)稅負(fù)率過低往往會引起稅務(wù)局的關(guān)注，一般可以掌握在不低于1%(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)，各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，具體的稅負(fù)率表是： 增值稅稅負(fù)率={[年度銷項稅額合計 免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實用稅率-(年度進項稅額合計-年度進項稅額轉(zhuǎn)出合計 年初留抵稅額-年末留抵稅額)]/[年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額 免抵退貨物銷售額]｝*100% 1農(nóng)副食品加工3.50
2食品飲料4.50
3紡織品(化纖)2.25
4紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品2.91
5造紙及紙制品業(yè)5.00
6建材產(chǎn)品4.98
7化工產(chǎn)品3.35
8醫(yī)藥制造業(yè)8.50
9卷煙加工12.50
10塑料制品業(yè)3.50
11非金屬礦物制品業(yè)5.50
12金屬制品業(yè)2.20
13機械交通運輸設(shè)備3.70
14電子通信設(shè)備2.65
15工藝品及其他制造業(yè)3.50
16電氣機械及器材3.70
17電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95
18商業(yè)批發(fā)0.90
19商業(yè)零售2.50
20其他3.5 企業(yè)稅負(fù)率計算 目前一般指增值稅：
理論稅負(fù)率：銷售毛利*17%除以銷售收入
實際稅負(fù)率：實際上交稅款除以銷售收入 稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:3%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算: 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額 本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額 注:1對實行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
2通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計數(shù) "出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計數(shù) 企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率 行業(yè) 預(yù)警稅負(fù)率 租賃業(yè)1.50%
專用設(shè)備制造業(yè)2.00%
專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%
專業(yè)機械制造業(yè)2.00%
造紙及紙制品業(yè)1.00%
印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%
飲料制造業(yè)2.00%
醫(yī)藥制造業(yè)2.50%
畜牧業(yè)1.20%
通用設(shè)備制造業(yè)2.00%
通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%
塑料制品業(yè)3.00%
食品制造業(yè)1.00%
商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50%
其他制造業(yè)--管業(yè)3.00%
其他制造業(yè)1.50%
其他建筑業(yè)1.50%
其他服務(wù)業(yè)4.00%
其他采礦業(yè)1.00%
皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00%
批發(fā)業(yè)1.00%
農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%
農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10%
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%
零售業(yè)1.50%
居民服務(wù)業(yè)1.20%
金屬制品業(yè)--軸瓦6.00%
金屬制品業(yè)--彈簧3.00%
金屬制品業(yè)2.00%
建筑材料制造業(yè)--水泥2.00%
建筑材料制造業(yè)3.00%
建筑安裝業(yè)1.50%
家具制造業(yè)1.50%
計算機服務(wù)業(yè)2.00%
化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00%
工藝品及其他制造業(yè)--珍珠4.00%
工藝品及其他制造業(yè)1.50%
廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%
非金屬礦物制品業(yè)1.00%
紡織業(yè)--襪業(yè)1.00%
紡織業(yè)1.00%
紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%
房地產(chǎn)業(yè)4.00%
電氣機械及器材制造業(yè)2.00%
電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%
道路運輸業(yè)2.00% 稅屋提示——隨著“營改增”的實施、行業(yè)發(fā)展變化及稅局內(nèi)部數(shù)據(jù)調(diào)整，本文提出的一些比率數(shù)據(jù)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的相關(guān)行業(yè)，僅提供一些思路，請謹(jǐn)慎、靈活使用！ |
