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| 企業(yè)以實物投資的評估增值部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：738 |
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| 問：我公司今年年初以實物資產(chǎn)對外投資，產(chǎn)生評估增值120萬元，請問這個增值部分需要繳納企業(yè)所得稅嗎？是否可以分期繳稅？ 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)子企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）文件規(guī)定，"企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！ τ谏鲜鲑Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度繳納企業(yè)所得稅確有困難的，則可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）的規(guī)定，將這個轉(zhuǎn)讓所得作為遞延收益，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中，具體規(guī)定如下：1.納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入，占應(yīng)納稅所得50％及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得；2.納稅人應(yīng)在年度納稅申報時說明上述交易及各年度分攤收入情況；3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對一個納稅年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入占應(yīng)納稅所得50％及以上的納稅人建立臺賬管理，并監(jiān)督其收入分攤情況?！ 「鶕?jù)以上規(guī)定，貴公司資產(chǎn)評估增值需要繳納企業(yè)所得稅。如果占應(yīng)納稅所得50％及以上可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 |
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