為優(yōu)化納稅服務(wù)，明晰納稅人的權(quán)利與義務(wù)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅分類專業(yè)化管理，國家稅務(wù)總局日前特對個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了重新修訂。特別新增2張個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表，一張是適用于扣繳義務(wù)人扣繳明細(xì)申報(bào)用的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》，一張是適用于納稅人自行納稅申報(bào)用的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》。文本介紹的就是B表的變化和填報(bào)實(shí)例。
一、該表為年度申報(bào)表，是在原《個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》基礎(chǔ)上修訂而成，修訂的主要內(nèi)容有：
1、納稅人基礎(chǔ)信息部分移至新增的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表》（B表），因此，填寫此表時(shí)，須同時(shí)附報(bào)附件2《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》，調(diào)整之后，本表重點(diǎn)突出與納稅直接相關(guān)的信息及稅款計(jì)算過程，內(nèi)容簡潔，直觀。
2、適用范圍有所調(diào)整。原表適用于在中國境內(nèi)有住所、或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國境外取得的所得年度申報(bào)，新表調(diào)整為：適用于“從中國境外取得所得”的納稅人的納稅申報(bào)。適用范圍明顯擴(kuò)大，表明稅務(wù)機(jī)關(guān)將強(qiáng)化從中國境外取得所得的監(jiān)管。
3、增加了所得來源國（地區(qū)）、國別（地區(qū)）明細(xì)內(nèi)容，這樣，可以區(qū)分不同國別（地區(qū)）的所得分別計(jì)算應(yīng)納稅稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額，更好的體現(xiàn)了個(gè)人所得稅法對境外所得應(yīng)納稅額計(jì)算的基本原則。
4、在境外所得應(yīng)納稅額欄目中，增加了“三險(xiǎn)一金”等扣除項(xiàng)目、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額等，使該表能夠更好的適應(yīng)境外所得項(xiàng)目的多樣性要求，不論是什么項(xiàng)目的所得，只要是來源于境外的，均可以通過本表的填寫進(jìn)行申報(bào)。
5、在境外應(yīng)納稅額計(jì)算中，增加了“五年內(nèi)超過扣除限額未補(bǔ)扣余額”內(nèi)容，這樣，納稅人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分未在當(dāng)年應(yīng)納稅額中扣除部分，五年內(nèi)可以通過本表申報(bào)補(bǔ)扣。
二、本表填報(bào)應(yīng)注意的主要問題
1、應(yīng)區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目填報(bào)。根據(jù)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，境外所得應(yīng)分國、分項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅。其中，在填報(bào)“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”等項(xiàng)目時(shí)，按年填寫。除此之外其他項(xiàng)目，則按月或按次填寫。
如：居民納稅人A先生，2012年從某國獲得兩項(xiàng)應(yīng)稅收入，其中，在該國任職全年取得工資、薪金所得36000美元，取得股息、紅利所得20000美元，那么，這兩項(xiàng)所得分行填寫。
2、所得為外國貨幣的，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額進(jìn)行填寫。
如：B先生2012年11月份從境外獲預(yù)付的勞務(wù)報(bào)酬8萬美元，并按11月30日中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)1美元=6.1976元人民幣折合成人民幣在12月份計(jì)算預(yù)繳了個(gè)人所得稅，12月份又取得2012年勞務(wù)報(bào)酬20000美元，未預(yù)繳個(gè)人所得稅，那么B先生2012年勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：已按次預(yù)繳稅款的外幣所得不再重新折算，80000×6.1976=495808（元）人民幣；應(yīng)補(bǔ)繳稅款的所得20000美元應(yīng)按2012年12月31日外匯牌價(jià)折算成人民幣20000×6.2126=124252（元）人民幣，應(yīng)填報(bào)的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目收入額應(yīng)為495808 124252=620060（元）。
3、“稅前扣除項(xiàng)目”、“減除費(fèi)用”、“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”均指按我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定可以扣除或減除的數(shù)額。
如：居民納稅人A先生，2012年從某國取得工資、薪金所得36000美元，那么，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，A先生可在計(jì)稅前減除的費(fèi)用為（3500 1300）×12=57600（元），此數(shù)在工資薪金所得項(xiàng)目“減除費(fèi)用”中填入。
附件下載:
1．個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）
2．個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）
3．扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
4．特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表
5．個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）
6．個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（B表）
7．生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（A表）
8．生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B表）
9．生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表 |
