2013-11-29各區(qū)縣稅務局，市稅務三分局：
根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號)、《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅[2013]70號)和《財政部國家稅務總局關于中關村東湖張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關研究開發(fā)費用加計扣除試點政策的通知》(財稅[2013]13號)的有關規(guī)定，現(xiàn)就具體落實中的有關問題通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、根據(jù)《上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于轉發(fā)<國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知>和本市實施意見的通知》(滬地稅所[2010]26號)的規(guī)定，對企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除事項管理規(guī)程進行修訂(附件1)。
二、根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號第十條“企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理”的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，應當按照國家統(tǒng)一會計制度，在研發(fā)支出類科目下明細核算。對2013年12月31日未完成的企業(yè)研究開發(fā)項目和2014年1月1日后登記的研究開發(fā)項目，自2014年1月1日起建立研究開發(fā)費用專賬管理制度，設置“企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細賬匯總表”(附件2)。
集團公司集中研究開發(fā)項目需要分攤研究開發(fā)費用的，集團公司應按照集中研究開發(fā)項目協(xié)議或合同的約定，設置“研發(fā)支出多欄式明細賬”，歸集全部研究開發(fā)費用支出、結轉集團公司應當承擔的部分，確定各成員單位應當分攤的明細費用。各成員單位也應設置“研發(fā)支出多欄式明細賬”，記錄本單位應當承擔的研究開發(fā)費用。成員單位主管稅務機關根據(jù)企業(yè)集團主管稅務機關告知的復核結果，編制成員單位集中研究開發(fā)項目登記號，并以《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》形式，將研究開發(fā)項目登記號告知成員單位。
三、各主管稅務機關應加強企業(yè)研究開發(fā)項目的核對工作。對無異議或不予登記的項目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因(如系集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團主管稅務機關同時抄告本市參與項目研發(fā)各成員公司的主管稅務機關)。對有異議的項目，向企業(yè)出具《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》，統(tǒng)一受理《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》(修訂后樣式見附件3)，每月末由企業(yè)所得稅管理部門送相關政府科技部門，并做好回收工作。對政府科技部門出具的鑒定意見，各主管稅務機關一般應予采納；對不予登記和不予采納鑒定意見的項目，要及時會同市局共同研究。對企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采用一次登記編號的辦法。
四、各主管稅務機關應按照市局《關于轉發(fā)《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)＞的通知》和本市實施意見的通知》(滬國稅所[2009]14號)、《關于做好企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(滬國稅所[2009]19號)和《關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策落實工作的通知》(滬國稅所[2010]11號)的有關要求，做好企業(yè)建立研究開發(fā)費用專賬管理的宣傳輔導工作，確保取得實效。
各主管稅務機關應按照市局與市科委聯(lián)合下發(fā)的《關于轉發(fā)<浦東新區(qū)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除操作流程>的通知》(滬地稅所[2012]64號)要求，進一步做好與相關政府科技部門溝通協(xié)調工作。
五、本通知從2013年1月1日執(zhí)行。滬地稅所[2010]26號所附《<企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除>事項管理規(guī)程》和滬國稅所[2009]19號第二條第二款第二項規(guī)定相應廢止。
附件下載:rar文件
1.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除事項管理規(guī)程
2.企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細賬匯總表(樣式)
3.企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書
4.企業(yè)研究開發(fā)費用項目專賬管理案例。
