河北省國(guó)家稅務(wù)局、河北省財(cái)政廳公告2015年第4號(hào) 2015-02-10 為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅程序，提高辦稅效率，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)納稅人增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅申報(bào)管理
?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)均納入申報(bào)繳納范圍，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
?。ǘ?shí)行預(yù)征率方式的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納稅額等歸集匯總，填寫(xiě)《分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅信息傳遞單》（附件1），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。
（三）實(shí)行預(yù)征率方式的納稅人應(yīng)進(jìn)行年度清算。
1.總機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了后20個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅稅款年度清算表》（附件2，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《清算表》）。
2.總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了后30個(gè)工作日內(nèi)，將《清算表》逐級(jí)報(bào)送至河北省國(guó)家稅務(wù)局。
3.分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行所屬期為1月份的納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)上年度的增值稅進(jìn)行清算申報(bào)，并將經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《清算表》報(bào)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅額超過(guò)其年度清算應(yīng)納稅額的，不再進(jìn)行清算，清算稅額按零填報(bào)。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅額超過(guò)其年度清算的應(yīng)納稅額，且差額較大的，通過(guò)暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。
?。ㄋ模┓种C(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額和年度清算稅額的確定
1.預(yù)繳稅額
預(yù)繳稅額=應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率
2.年度清算稅額
年度清算稅額=分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)年度預(yù)繳稅額
分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額×（分支機(jī)構(gòu)的年度銷(xiāo)售額÷總機(jī)構(gòu)匯總的年度銷(xiāo)售額）
總機(jī)構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)年度內(nèi)各期申報(bào)的匯總應(yīng)納稅額的合計(jì)數(shù)。
?。ㄎ澹┰鲋刀惣{稅申報(bào)表填寫(xiě)
1.總機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)事項(xiàng)
總機(jī)構(gòu)按規(guī)定匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)表主表）及附列資料對(duì)應(yīng)欄次。按規(guī)定可以從總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳增值稅稅額，總機(jī)構(gòu)匯總后填報(bào)在申報(bào)表主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”中。當(dāng)期不足抵減部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，即：當(dāng)期分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳增值稅稅額大于總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，在第28欄“分次預(yù)繳稅額”中只填報(bào)可抵減部分。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)記錄稅款抵減情況，以備查閱。
2.分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)事項(xiàng)
分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷(xiāo)售數(shù)據(jù)填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第13a行；按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額填報(bào)在申報(bào)表主表第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”中；按預(yù)征率計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額填報(bào)在申報(bào)表主表第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中；進(jìn)行屬期為1月份的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將年度清算稅額（年度清算稅額為負(fù)時(shí)，按零計(jì)算）與當(dāng)期應(yīng)預(yù)征稅額之和填報(bào)在主表第21欄；由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”中填報(bào)轉(zhuǎn)出。
二、一般納稅人管理
實(shí)行預(yù)征率方式的總分機(jī)構(gòu)均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。一個(gè)縣（市、區(qū)）有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)的，可確定一個(gè)分支機(jī)構(gòu)認(rèn)定為一般納稅人，負(fù)責(zé)本縣（市、區(qū)）內(nèi)全部分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等工作，按規(guī)定的預(yù)征率統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。
三、日常管理
?。ㄒ唬?shí)行預(yù)征率方式的納稅人，增加、減少、變更及注銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)的，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，跨市經(jīng)營(yíng)的報(bào)河北省國(guó)家稅務(wù)局備案。
?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)應(yīng)于每年1月31日前，向河北省國(guó)家稅務(wù)局上報(bào)總分支機(jī)構(gòu)名單、上年度銷(xiāo)售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、稅款清算等情況，以及《清算表》、調(diào)整或維持原預(yù)征率的建議及說(shuō)明。
（三）跨市的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估及稅務(wù)檢查，由省國(guó)稅局按規(guī)定統(tǒng)一組織實(shí)施；稅收日常管理、檢查、評(píng)估由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。檢查、評(píng)估中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)補(bǔ)征增值稅的，按適用稅率全額補(bǔ)征，稅款、滯納金、罰款等就地入庫(kù)。
四、發(fā)票管理
?。ㄒ唬┓种C(jī)構(gòu)取得的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一支付款項(xiàng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算抵扣。
?。ǘ?shí)行預(yù)征率方式的總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，另有規(guī)定的除外。
五、本公告自2015年4月1日起施行。
特此公告。
附件下載:zip文件
1.《分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅信息傳遞單》
2.《年度增值稅稅款年度清算表》
