黑龍江省伊春市國(guó)稅局稽查局歷時(shí)近兩年，經(jīng)過(guò)大量外圍調(diào)查和取證，近期成功查實(shí)已注銷企業(yè)伊春市L醫(yī)藥公司偷逃稅款案。該局依法對(duì)其作出追繳增值稅稅款100.45萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅款6.6萬(wàn)元，加收萬(wàn)分之五滯納金，并處罰金53.5萬(wàn)元的處理決定。
例行檢查，發(fā)現(xiàn)可疑注銷公司
2013年4月，伊春市國(guó)稅局稽查局對(duì)醫(yī)藥行業(yè)實(shí)施稅收檢查。檢查人員對(duì)伊春市L醫(yī)藥公司2010年～2012年的涉稅情況進(jìn)行稅收檢查時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)該公司人去樓空，已經(jīng)停業(yè)。為摸清情況，檢查人員查閱該企業(yè)登記注冊(cè)信息，經(jīng)多方查找聯(lián)系到了該公司法定代表人。
但該企業(yè)法定代表人向檢查人員表示，2012年3月L公司即已停業(yè)，并于當(dāng)年5月份注銷了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但稅務(wù)登記尚未注銷。因該企業(yè)準(zhǔn)備赴外省市發(fā)展，企業(yè)人員覺得賬簿沒(méi)有保存必要，因此銷毀了公司的公章和全部賬簿等涉稅資料?！ ?
由于該企業(yè)賬簿資料已損毀，對(duì)該企業(yè)的檢查一時(shí)難以繼續(xù)。但檢查人員認(rèn)為，一家注銷企業(yè)急于損毀記載著過(guò)往經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的賬簿資料，并且急于離開經(jīng)營(yíng)多年的地區(qū)，其行為十分反常。
但是，如果進(jìn)一步對(duì)該企業(yè)實(shí)施檢查，面對(duì)沒(méi)有賬簿、人員離散并已經(jīng)注銷的企業(yè)，又該從何處入手？
外圍取證，確認(rèn)逃稅事實(shí)
檢查人員經(jīng)過(guò)分析后認(rèn)為，既然已無(wú)法從該企業(yè)賬目中取得有價(jià)值信息，那么調(diào)查與該企業(yè)曾有過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位，詳查其經(jīng)營(yíng)渠道，也許會(huì)從中找到線索。
檢查人員從該企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)閱了企業(yè)申報(bào)檔案資料和電子數(shù)據(jù)。通過(guò)查閱企業(yè)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票開具信息等資料，檢查人員了解到，該企業(yè)成立于2005年3月，主要從事化學(xué)藥制劑、中成藥、抗生素和生化藥品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。2012年1月份該公司取得一般納稅人資格，其主要業(yè)務(wù)對(duì)象為伊春市內(nèi)3家大型公立醫(yī)院。
找到目標(biāo)后，檢查人員進(jìn)駐3家公立醫(yī)院，對(duì)3家醫(yī)院2010年～2012年3年間的業(yè)務(wù)往來(lái)票據(jù)逐筆進(jìn)行甄別篩查。功夫不負(fù)有心人，歷時(shí)兩月，通過(guò)對(duì)3家醫(yī)院近60萬(wàn)份票據(jù)逐一篩選，并將相關(guān)數(shù)據(jù)與L醫(yī)藥公司歷史申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，檢查人員的調(diào)查活動(dòng)取得重大突破。
外圍調(diào)查獲取的大量證據(jù)表明，2010年、2011年兩年間，L醫(yī)藥公司非法取得大量商業(yè)銷售發(fā)票，在向兩家醫(yī)院銷售部分藥品時(shí)，對(duì)其開具使用了98份非法獲取的發(fā)票，并隱匿相應(yīng)的銷售收入，導(dǎo)致2010年企業(yè)少申報(bào)增值稅51.2萬(wàn)多元，少繳納企業(yè)所得稅3萬(wàn)多元；2011年少申報(bào)增值稅49.1萬(wàn)多元，少繳企業(yè)所得稅3.6萬(wàn)多元。在檢查人員出示的大量證據(jù)面前，該公司法定代表人承認(rèn)了隱瞞收入的違法事實(shí)。
依法處罰，稅款追繳入庫(kù)
案情真相大白，案件轉(zhuǎn)入最終的處理階段。但當(dāng)檢查人員依法將處理決定送達(dá)該公司法定代表人后，該公司法定代表人卻拒絕執(zhí)行處罰決定，并聲稱當(dāng)?shù)卣暗某鞘懈脑旃こ逃绊懥似髽I(yè)經(jīng)營(yíng)，曾對(duì)企業(yè)承諾在稅收上給予優(yōu)惠政策，但遲遲未予兌現(xiàn)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)兌現(xiàn)承諾。此外，該負(fù)責(zé)人稱，L醫(yī)藥公司現(xiàn)已注銷，企業(yè)已無(wú)任何款項(xiàng)補(bǔ)繳稅款和罰款?！ ?
面對(duì)該企業(yè)拒不執(zhí)行處罰決定的情況，檢查人員義正詞嚴(yán)，向企業(yè)負(fù)責(zé)人明確其他政府部門無(wú)權(quán)在稅收優(yōu)惠上做出承諾，并協(xié)調(diào)伊春市政府相關(guān)部門與該企業(yè)負(fù)責(zé)人溝通。同時(shí)，檢查人員向企業(yè)負(fù)責(zé)人明確表示，如不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰決定，案件將移送至公安機(jī)關(guān)，由司法部門追繳企業(yè)偷逃的稅款。最終，該公司負(fù)責(zé)人同意接受處罰，補(bǔ)繳了稅款、罰款和滯納金。
