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| 甬國稅發(fā)[2010]123號 寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作操作規(guī)程（試行）》 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：761 |
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| 浙江省寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作操作規(guī)程（試行）》的通知 甬國稅發(fā)[2010]123號 2010-07-27 各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局，市局直屬稅務(wù)分局：為進(jìn)一步規(guī)范和加強我市非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作，結(jié)合國家稅務(wù)總局《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號），特制定《寧波市國家稅務(wù)局非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作操作規(guī)程（試行）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋寧波市國家稅務(wù)局（國際稅務(wù)管理處）。附件：稅務(wù)事項通知書 下載: doc 文件寧波市國家稅務(wù)局非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作操作規(guī)程（試行）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范和加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]124號《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》和國家稅務(wù)總局關(guān)于〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）有關(guān)問題的補充通知（國稅函〔2010〕290號）（以下簡稱《辦法》），結(jié)合我市實際，制定本操作規(guī)程。第二條 非居民享受稅收協(xié)定待遇的審批機(jī)關(guān)為縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局和市局直屬稅務(wù)分局（以下簡稱審批機(jī)關(guān)）。第三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理非居民享受稅收協(xié)定待遇的審批、備案以及相應(yīng)的后續(xù)管理工作，適用本規(guī)程。 第四條 市局國際稅務(wù)管理處負(fù)責(zé)全市非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作，對縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局和市局直屬稅務(wù)分局的非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)?？h（市）區(qū)國家稅務(wù)局和市局直屬稅務(wù)分局國際稅務(wù)管理部門具體辦理所轄區(qū)域內(nèi)非居民享受稅收協(xié)定待遇申請的審批和備案事項。對非居民享受稅收協(xié)定待遇審批事項實行審核、復(fù)核與審批相分離的原則，國際稅務(wù)管理崗負(fù)責(zé)進(jìn)行審核，部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)進(jìn)行復(fù)核，分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)作出審批決定。 第二章 非居民享受稅收協(xié)定待遇的審批程序第五條 對非居民需要享受《辦法》第七條規(guī)定的稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)收益條款待遇的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗負(fù)責(zé)受理納稅人提交的以下資料：（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》；（二）《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（分別企業(yè)和個人填報）；（三）由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；（四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。在按前款規(guī)定受理納稅人提交的資料時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗不應(yīng)要求納稅人再次提交已經(jīng)向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，但應(yīng)掌握前次接受納稅人資料的接受人和和接受時間。第六條 同一非居民的同一項所得需要多次享受應(yīng)提請審批的同一項稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個公歷年度內(nèi)（含本年度），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和審批機(jī)關(guān)不應(yīng)要求同一非居民就同一項所得重復(fù)辦理審批申請?！∏翱钜?guī)定的同一項所得是指下列之一項所得：（一）持有在同一企業(yè)的同一項權(quán)益性投資所取得的股息；（二）持有同一債務(wù)人的同一項債權(quán)所取得的利息；（三）向同一人許可同一項權(quán)利所取得的特許權(quán)使用費。本條第一款所述同一項稅收協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的相同條款或者相同稅收協(xié)定的不同條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇。第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗負(fù)責(zé)受理申請人的申請資料，審閱其送交的申請資料是否準(zhǔn)確、有效、齊全，符合要求的，將申請資料移送審批機(jī)關(guān)國際稅務(wù)管理崗。申請資料不準(zhǔn)確、不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人更正或補正。第八條 審批機(jī)關(guān)國際稅務(wù)管理崗負(fù)責(zé)接收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗移送的非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請，并進(jìn)行審核。國際稅務(wù)管理崗審核后交本部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，復(fù)核完成后交分管局領(lǐng)導(dǎo)審批，由分管局領(lǐng)導(dǎo)作出審批決定。審核、復(fù)核、審批的內(nèi)容包括：（一）非居民填報資料的真實性；（二）非居民的居民身份；（三）非居民的商業(yè)目的；（四）來源于中國所得的實際受益所有人；（五）其他需要審查的內(nèi)容。第九條 審核、復(fù)核、審批后，應(yīng)分別以下情況在《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》中作出審核、復(fù)核意見和審批決定。（一）對申請資料真實、準(zhǔn)確、完整，符合準(zhǔn)予享受非居民稅收協(xié)定待遇條件的，作出準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇的審核、復(fù)核意見和審批決定。（二）屬于以下情形之一的，作出不予受理申請的審核、復(fù)核意見和審批決定：1.按國內(nèi)稅收法律規(guī)定不構(gòu)成納稅義務(wù)的所得事項；2.申請享受的稅收協(xié)定待遇不屬于《辦法》第七條規(guī)定的應(yīng)該審批的范圍；3.提出審批申請的時間已超過了按《辦法》第二十一條和第二十八條規(guī)定可以追補享受稅收協(xié)定待遇的時限；4.未按照《辦法》規(guī)定提供與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的資料，或者提供的資料不符合要求，且在審批機(jī)關(guān)通知更正或補正后90日內(nèi)仍不補正或更正，又無正當(dāng)理由的；5.其他不應(yīng)受理的情形。（三）不能準(zhǔn)確判定非居民是否可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，作出暫不執(zhí)行稅收協(xié)定待遇的審核、復(fù)核意見和審批決定，并將有關(guān)情況向市局報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，上報市局啟動相應(yīng)程序。（四）對申請資料不真實，不符合準(zhǔn)予享受非居民稅收協(xié)定待遇條件的，作出不予享受稅收協(xié)定待遇的審核、復(fù)核意見和審批決定。第十條 審批過程中如發(fā)現(xiàn)非居民提供的事實不清，需要進(jìn)一步核實有關(guān)情況的，國際稅務(wù)管理崗應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。第十一條 國際稅務(wù)管理崗收到分管局領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)回的審批決定及資料后，根據(jù)審批結(jié)果制作《稅務(wù)事項通知書》，連同《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》一并送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗告知非居民，其他資料由審批機(jī)關(guān)按照《辦法》規(guī)定存檔保管。第十二條 審批機(jī)關(guān)應(yīng)在20個工作日內(nèi)做出審批決定。無法在規(guī)定期限內(nèi)做出決定的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日。審批機(jī)關(guān)在規(guī)定的時限內(nèi)未書面通知申請人審批結(jié)果的，視同審批機(jī)關(guān)已做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇的審批。第三章 非居民享受稅收協(xié)定待遇的備案程序第十三條 對非居民需要享受《辦法》第十一條規(guī)定的稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)和營業(yè)利潤、獨立個人勞務(wù)、非獨立個人勞務(wù)條款，以及除以上條款和《辦法》第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報相關(guān)納稅義務(wù)時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗負(fù)責(zé)受理納稅人或者扣繳義務(wù)人提交的以下資料：（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（二）由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗負(fù)責(zé)受理非居民的備案資料，審閱其送交的備案資料是否準(zhǔn)確、有效、齊全，符合要求的，把申請資料移送審批機(jī)關(guān)國際稅務(wù)管理崗。申請資料不準(zhǔn)確、不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人更正或補正。第十五條 國際稅務(wù)管理崗經(jīng)審核后，對申請資料真實、準(zhǔn)確、完整，符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，在《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》上簽名蓋單位公章，并退還一份送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)崗送達(dá)非居民。第四章 后續(xù)管理第十六條 對非居民在《辦法》第二十一條或第二十八條規(guī)定的期限內(nèi)提出追補享受稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和審批機(jī)關(guān)按照本規(guī)程規(guī)定的審批或備案程序辦理。第十七條 在處理非居民享受稅收協(xié)定待遇的各項工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間（含國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以及跨地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間）應(yīng)相互支持和協(xié)助，努力實現(xiàn)信息共享。有關(guān)非居民享受稅收協(xié)定待遇的信息管理涉及多個主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)的，各稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其他相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查證信息；被要求的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到協(xié)助查證要求之日起20日內(nèi)回復(fù)辦理情況。不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)涉及同一非居民享受稅收協(xié)定待遇同一事項的處理，應(yīng)力求協(xié)調(diào)一致；不能協(xié)調(diào)一致的，報共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定。第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過納稅檢查、執(zhí)法檢查等征管或監(jiān)督環(huán)節(jié)，根據(jù)執(zhí)行稅收協(xié)定風(fēng)險，每年定期或不定期地從非居民已享受稅收協(xié)定待遇（含審批類和備案類）中隨機(jī)選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審核、復(fù)核或復(fù)查，審核、復(fù)核或復(fù)查內(nèi)容包括：（一）非居民是否符合享受稅收協(xié)定待遇的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收協(xié)定待遇；（二）非居民享受稅收協(xié)定待遇的條件發(fā)生變化的，是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的稅務(wù)處理；（三）是否存在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案自行享受稅收協(xié)定待遇的情況；（四）審批機(jī)關(guān)是否正確履行了審批職責(zé)，審批決定是否恰當(dāng)；（五）是否存在其它未正確執(zhí)行《辦法》和本規(guī)程的情況。第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民或者扣繳義務(wù)人已報告信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時通知審批機(jī)關(guān)，審批機(jī)關(guān)應(yīng)分別以下情況處理：（一）發(fā)生變化的信息不影響非居民繼續(xù)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可繼續(xù)執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇；（二）發(fā)生變化的信息導(dǎo)致非居民改變享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，制作《稅務(wù)事項通知書》通知非居民重新辦理本規(guī)程規(guī)定的審批或備案手續(xù)；（三）發(fā)生變化的信息導(dǎo)致非居民不應(yīng)繼續(xù)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，自發(fā)生變化之日起立即停止執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇，制作《稅務(wù)事項通知書》通知非居民按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅或通知扣繳義務(wù)人執(zhí)行扣繳義務(wù)。第二十條 在審查非居民已享受稅收協(xié)定待遇情況時，審批機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)報告責(zé)任人未履行或未全部履行報告義務(wù)；或者需要報告責(zé)任人在其已提供資料以外補充提供與非居民享受協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料的，可限期要求報告責(zé)任人提供相關(guān)資料。報告責(zé)任人包括按有關(guān)規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告信息或提供資料的納稅人、扣繳義務(wù)人或其他相關(guān)責(zé)任人。第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)已享受稅收協(xié)定待遇的非居民存在以下情形之一的，將相關(guān)情況報告審批機(jī)關(guān)，審批機(jī)關(guān)核實后作出不予享受稅收協(xié)定待遇的處理決定，制作《稅務(wù)事項通知書》通知非居民：（一）未提出審批申請，或者雖已提出審批申請但審批機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；（二）未辦理備案報告，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；（三）未按規(guī)定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；（四）未在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的限期內(nèi)補充提供有關(guān)資料，又無正當(dāng)理由的；（五）因情況變化應(yīng)停止享受稅收協(xié)定待遇但未按規(guī)定立即停止享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的；（六）經(jīng)調(diào)查核實不應(yīng)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的其他情形。第二十二條 在審查非居民已享受稅收協(xié)定待遇情況或追補享受稅收協(xié)定待遇申請時，審批機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民是否可以享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，分別以下情況處理：（一）需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，上報市局啟動相應(yīng)程序；（二）需要進(jìn)一步審查而決定暫不退稅，或者要求納稅人或扣繳義務(wù)人暫不享受或執(zhí)行稅收協(xié)定待遇的，制作《稅務(wù)事項通知書》通知非居民。（三）需要按有關(guān)規(guī)定提供納稅擔(dān)保的，將處理決定及理由書面通知納稅人或扣繳義務(wù)人。第二十三條 因非居民或者扣繳義務(wù)人提供虛假信息資料做出準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇決定的，審批機(jī)關(guān)或其上級稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實后有權(quán)撤銷原審批決定，并分別以下情形處理，審批機(jī)關(guān)同時制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)原申請人，終止其不當(dāng)享受稅收協(xié)定待遇的行為：（一）納稅人或者扣繳義務(wù)人尚未執(zhí)行原審批決定的，但非居民仍需享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可要求其重新辦理審批手續(xù)；（二）納稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執(zhí)行原審批決定，但根據(jù)核實的情況不能認(rèn)定非居民不應(yīng)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按照《辦法》第三十二條規(guī)定處理，并責(zé)令限期重新辦理審批手續(xù)；（三）納稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執(zhí)行原審批決定，且根據(jù)核實的情況能夠認(rèn)定非居民不能享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按《辦法》第二十七條和第三十四條規(guī)定處理。第二十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作納入目標(biāo)考核體系，考核內(nèi)容包括：（一）建立健全跟蹤反饋制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對非居民享受稅收協(xié)定待遇審批或備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時完善工作機(jī)制。（二）建立檔案評查制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全反映非居民享受稅收協(xié)定待遇過程和結(jié)果的檔案，妥善保管各類檔案資料，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對檔案資料進(jìn)行評查。（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定情況的監(jiān)督，不斷提高執(zhí)行稅收協(xié)定的準(zhǔn)確度。第二十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好轄區(qū)內(nèi)非居民享受稅收協(xié)定待遇情況總結(jié)和匯總統(tǒng)計工作。審批機(jī)關(guān)于每年2月28日前向市局上報協(xié)定執(zhí)行情況總結(jié)和《非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表》。 第五章 附則第二十六條 本規(guī)程由寧波市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本規(guī)程自2010年8月1日起執(zhí)行。 |
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