近期，河南省信陽市國稅局通過加強非居民企業(yè)涉稅信息管理，及時摸底核查企業(yè)股權交易行為，成功追繳一非居民企業(yè)發(fā)生在境外的股權轉(zhuǎn)讓交易稅款，共入庫股權交易所得稅款480.47萬元。
AS工業(yè)礦產(chǎn)有限公司成立于1996年，注冊資本513萬美元，是外資CS海外有限公司全資控股的外資企業(yè)，主要從事非金屬礦物制品的加工銷售業(yè)務。
2014年5月，信陽市國稅局得悉AS工業(yè)礦產(chǎn)公司外資方股東將要變更，該局第一時間取得了股權轉(zhuǎn)讓方與受讓方簽訂的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議及雙方兩次董事會決議等文件。
稅務人員約談了CS海外公司相關人員，企業(yè)認為，此次股權轉(zhuǎn)讓交易過程和價款的支付都在境外發(fā)生，股權轉(zhuǎn)讓所得不應在中國境內(nèi)納稅。但根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第七條規(guī)定，CS公司應就其股權交易來源于中國境內(nèi)的所得納稅。
為說服企業(yè)申報納稅，信陽市國稅局多次到企業(yè)與相關人員約談，加強稅法宣傳，幫助企業(yè)學習了解稅收政策。
因該股權轉(zhuǎn)讓交易的雙方為關聯(lián)企業(yè)，股權轉(zhuǎn)讓收益的計算方法和股權轉(zhuǎn)讓價格確定，成為稅企雙方關注的焦點。CS公司認為在計算股權轉(zhuǎn)讓收益時，應按照投入的美元金額和投資時點的美元兌換匯率換算成人民幣計算投資成本，按照股權轉(zhuǎn)讓美元金額和轉(zhuǎn)讓時點的匯率計算轉(zhuǎn)讓價格，并以此計算股權轉(zhuǎn)讓損益。
稅務人員認為，CS公司的股權轉(zhuǎn)讓收益計算方法，會因美元貶值沖抵股權轉(zhuǎn)讓收益。依據(jù)《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第四條規(guī)定，CS公司本次交易應以美元計算股權轉(zhuǎn)讓價與股權成本價。同時，由于股權轉(zhuǎn)讓方與受讓方存在關聯(lián)關系，稅務人員對AS礦產(chǎn)公司資料進行重新審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在較多未分配利潤，并且股權轉(zhuǎn)讓價低于凈資產(chǎn)，顯失公允。
稅務人員認為，被轉(zhuǎn)讓股權的AS礦產(chǎn)公司是持續(xù)盈利的企業(yè)，受讓方所獲得權益不僅包括該公司未來盈利，也包括AS礦產(chǎn)公司取得但尚未分配的利潤。因此，稅務人員列出了符合實際情況的股權轉(zhuǎn)讓價格，并確定了股權交易收益繳稅金額。
通過多次約談溝通，CS公司最終認可了稅務機關意見，繳納了股權交易所得稅款。 |
