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| 東北地區(qū)銷售使用過的固定資產(chǎn)如何進行進項稅抵扣？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1169 |
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| 我公司地處遼寧省，享受東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍的有關(guān)政策。我公司于2005 年委托某安裝公司自建一條生產(chǎn)線，并取得安裝公司開具的普通發(fā)票，由于沒有取得增值稅專用發(fā)票，我公司未享受抵扣進項稅政策。今年我公司計劃將此使用過的生產(chǎn)線出售，請問我公司能否抵扣該生產(chǎn)線中固定資產(chǎn)的進項稅，如果可以，具體應(yīng)如何抵扣？東北地區(qū)享受擴大增值稅抵扣范圍政策的納稅人，銷售自己使用過的購進日期為2004年7月1日以后的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)以下規(guī)定進行進項稅抵扣?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》(財稅[2004]156號）第九條規(guī)定：“納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額：（一）如該項固定資產(chǎn)進項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進項稅額抵扣；（二）如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應(yīng)抵扣的進項稅額：應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進項稅額。” 根據(jù)問題所述，你公司銷售自己使用過的生產(chǎn)線，所含固定資產(chǎn)購進日期為2005年，且購進時未進行抵扣，應(yīng)按照“應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額= 固定資產(chǎn)凈值×適用稅率”，計算抵扣進項稅。 |
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