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| 企業(yè)廣告費稅前扣除的稅法和會計規(guī)定差異 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1201 |
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| 差異及處理：會計制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生的廣告費用據(jù)實在營業(yè)費用中列支；稅法則對廣告費用支出規(guī)定了明確的稅前扣除標準，同時規(guī)定超過扣除限額的部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，所以企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，應按規(guī)定作納稅調(diào)整。為了便于管理，企業(yè)應當設置“廣告費稅前扣除臺賬”，為各年度申報企業(yè)所得稅做好基礎工作。例：某企業(yè)（假設適用2%的扣除廣告費比例）2002年、2003年、2004年度的銷售收入分別為1800萬元、2000萬元、2300萬元，各年度廣告實際支出額分別為40萬元、42萬元、43萬元。2002年，廣告費稅前扣除限額為36萬元，本年實際支付廣告費40萬元。則應調(diào)增當年應納稅所得額：40—36=4萬元。即本年度只允許稅前扣除36萬元，尚未扣除的廣告費4萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，財務上不做調(diào)整，只做納稅調(diào)整。2003年，廣告費稅前扣除限額為：2000×2%=40萬元，本年度實際支付廣告費42萬元。則應調(diào)增當年應納稅所得額：42—40=2萬元。尚未扣除的廣告費2萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。2002——2003年度累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度廣告費扣除額為4+2=6萬元。2004年，廣告費稅前扣除限額為：2300×2%=46萬元，本年度實際支付廣告費42萬元。但本年度只允許稅前扣除46萬元，其中包括本年度實際支付廣告費43萬元，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費扣除額3萬元，即43+3=46萬元。本年度應調(diào)減應納稅所得額3萬元。累計到2004年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的廣告費扣除額為3萬元。 |
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