國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)對于房開企業(yè)預(yù)繳稅款的處理是這樣的：
(1)一般納稅人
第十四條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
第十五條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
(2)小規(guī)模納稅人
第二十二條小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
小編遇到有的同志就問了，商品房銷售的預(yù)繳稅款，是不是要一套一套的配比上啊，比如預(yù)繳了100套的100萬元稅款，后來交付50套，應(yīng)納稅額產(chǎn)生后稅額為150萬元，此時(shí)是允許抵減100/2=50萬元，還是抵減100萬元呢？因此這兒還真有可能想的歪了!真是這樣的，配比原則啊，多清楚啊。其實(shí)我們要從納稅人的身份上看，房子只是這個(gè)納稅人的口袋多少而已，至于花出去預(yù)付多少，這是最重要的，并不是看那個(gè)口袋收回來的只去抵這個(gè)口袋花出去的，也不是說總共要花的，只去抵這個(gè)口袋中發(fā)的。因此很有可能一不留神就念歪了經(jīng)。
所謂大道至簡，思考也是一樣，當(dāng)小編看著一堆堆文字的時(shí)候，就基本上放棄了，可視化的稅務(wù)服務(wù)學(xué)習(xí)，非常有必要，我們是要把復(fù)雜問題簡單化，而不是反之。當(dāng)然為了多收費(fèi)可以采取簡單問題復(fù)雜化
