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| 以土地投資成立全資子公司涉稅政策解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：590 |
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| 問：某酒店（有限公司）因2008年前取得異地土地想建成酒店，但是因資金不足等原因未修成，現擬將土地和支付的前期工程款作價在土地當地成立一全資有限公司，此項投資行為可分為兩種形式： 1、直接以土地和前期在建工程成本投資成立全資子公司； 2、首先用現金投資成立全資子公司（成立的全資子公司只是經營酒店等非房地產開發(fā)業(yè)務），再用土地和工建成本增資全資子公司?！ ∪舨僮髟?010年執(zhí)行，請問上述哪種方案節(jié)稅，具體需要繳納哪些稅費？ 答：關于以在建項目投資入股涉稅問題?！ ?、《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅?！ ?、《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）關于以房地產進行投資、聯(lián)營的征免稅問題規(guī)定，對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。 《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）規(guī)定，對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定?！ ?、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 4、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）規(guī)定： 十、“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍如何劃定？ “財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據?！ 「鶕鲜鲆?guī)定，該酒店以土地和前期工程款投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。凡所投資的企業(yè)非從事房地產開發(fā)的暫免征收土地增值稅的規(guī)定。但應繳納企業(yè)所得稅、印花稅。 關于以資金投資入股涉稅問題?！秶叶悇湛偩株P于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）第一條規(guī)定，生產經營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額?！ 〉诙l規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花?！ 「鶕鲜鲆?guī)定，該酒店以資金投資設立子公司與對公司進行增資，涉稅事項是一致的。不繳納營業(yè)稅、土地增值稅，但應繳納印花稅。 |
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