一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀和最新趨勢
2008年4月14日，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局以通知形式聯(lián)合印發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及其附件。此后，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又于2008年7月8日頒布了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》及其附件。該些規(guī)范性文件，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)定義、認(rèn)定條件、認(rèn)定機(jī)構(gòu)、認(rèn)定程序及違規(guī)罰則做出了明確的規(guī)定。
據(jù)資料統(tǒng)計(jì)截止2012年底，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》已覆蓋全國36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，全國經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)總計(jì)4.9萬家，累計(jì)減免所得稅2259億元。該管理辦法的出臺(tái)為致力于高新技術(shù)研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的企業(yè)起到了良好的節(jié)稅效果。
但必須看到，隨著主管部門對(duì)該辦法實(shí)踐的深入以及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的持續(xù)疲軟，主管機(jī)關(guān)一方面會(huì)對(duì)高新資格認(rèn)定和復(fù)審的標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)把握，在源頭上控制高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量；另一方面也將加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)檢查力度，集中撤銷部分資質(zhì)較弱的高新技術(shù)企業(yè)，并要求其相應(yīng)的補(bǔ)繳稅款和滯納金。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)《關(guān)于撤銷北京中農(nóng)大地科技發(fā)展有限公司等26家企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格的通知》顯示，截至本年度9月6日，北京地區(qū)已經(jīng)撤銷26家企業(yè)的高新資格認(rèn)定，這些企業(yè)將面臨高額的補(bǔ)稅和滯納金風(fēng)險(xiǎn)。
高新技術(shù)企業(yè)系列政策發(fā)布施行以來，提高了企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新的積極性，促進(jìn)了國家和地方的技術(shù)發(fā)展和進(jìn)步,創(chuàng)造了政企雙贏的局面。但是，隨著時(shí)間的推移，政策執(zhí)行中也暴露出不少問題。部分企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、個(gè)人出于利益驅(qū)使，通過各種手段將不符合規(guī)定要求的企業(yè)包裝成高新技術(shù)企業(yè)，從而騙取高新技術(shù)企業(yè)資格和相應(yīng)的政策優(yōu)惠，有審計(jì)署官員曾撰文尖銳地指出：“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定已成了唐僧肉，有著自己的利益鏈?！边@其中社會(huì)影響比較大的事件，當(dāng)屬某知名奶粉企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格審查案件。該公司2011年9月29日公告稱，審計(jì)署認(rèn)定其在2008年申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí)，前三年實(shí)際投入的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重僅為0.65%，且申報(bào)的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)不直接相關(guān)，因此不符合高新技術(shù)企業(yè)資格條件。此后,公司接連收到有關(guān)主管機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)稅的通知，不到一年時(shí)間，需要補(bǔ)繳的稅款金額就達(dá)到了8677.7萬元。
正是在這樣的大背景下，2013年1月6日科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》規(guī)定，高新認(rèn)證主管部門對(duì)企業(yè)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行了重點(diǎn)檢查：
1.是否符合居民企業(yè)條件；
2.是否將所屬分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，是否以分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報(bào)；
3.提交的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)活動(dòng)、產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費(fèi)用歸集、人員等申請(qǐng)材料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否符合相關(guān)規(guī)定；
4.是否按照規(guī)定及時(shí)報(bào)告了經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生的重大變化信息；
5.更名企業(yè)是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理了相關(guān)事項(xiàng)。
同時(shí)在將以下4個(gè)條件作為認(rèn)定條件的重點(diǎn)：
1、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
2、研發(fā)費(fèi)用歸集；
3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及收入；
4、人員。雖然該項(xiàng)檢查已經(jīng)于4月30日結(jié)束，但是其檢查的重點(diǎn)正是反映了主管機(jī)關(guān)現(xiàn)在及未來一段時(shí)間關(guān)注的焦點(diǎn)。
檢查依據(jù)——
1.《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)）；
2.《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)）；
3.《關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知》（國科發(fā)火[2008]705號(hào)）；
4.《關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點(diǎn)工作的通知》（國科發(fā)火[2011]90號(hào)）；
5.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國科火字[2011]123號(hào)）；
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號(hào)）；
7.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）。
二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證最新應(yīng)對(duì)措施
面對(duì)新的形勢，由于不同的科技企業(yè)在高新資格認(rèn)定和復(fù)審過程中面臨的問題不盡相同，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性的制定應(yīng)對(duì)策略，以確保企業(yè)最大限度的符合高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。以下是高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)中面臨的主要問題及應(yīng)對(duì)策略的簡要分析：
1、尋找有較好資質(zhì)和口碑的中介機(jī)構(gòu)
申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)需要企業(yè)提交知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明、技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)活動(dòng)、產(chǎn)品(服務(wù))收入、研發(fā)費(fèi)用歸集、人員等各項(xiàng)材料，材料名目繁多，準(zhǔn)備起來也費(fèi)時(shí)費(fèi)力；而且不同的主管機(jī)關(guān)和人員面對(duì)紛繁的規(guī)范性文件，在理解上必然產(chǎn)生分歧。因此尋求有經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助，讓其準(zhǔn)備詳盡充分的材料和消弭不同機(jī)構(gòu)和人員的分歧顯得十分有必要。這對(duì)節(jié)約企業(yè)的人力財(cái)力資源，提高企業(yè)申請(qǐng)效率，降低企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)都起著至關(guān)重要的作用。
2、確保企業(yè)提交的申請(qǐng)材料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)
如果企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等重大信息發(fā)生了變化，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)報(bào)告。上市公司的信息相對(duì)而言較為公開透明，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)利用上市公司的公告、年報(bào)等公開信息來追蹤掌握目標(biāo)公司的最新情況。同時(shí)中小高新技術(shù)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分重視自身涉及到高新企業(yè)認(rèn)定信息的變化，并及時(shí)變更相關(guān)的信息。因此，企業(yè)要對(duì)信息變化和影響有充分的判斷力和敏感度。
3、關(guān)注企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)
企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是高新技術(shù)企業(yè)的根本所在。相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲取日期、獲取方式、占有期間、產(chǎn)權(quán)范圍都有嚴(yán)格的規(guī)定。因此要確保企業(yè)符合具體的相關(guān)規(guī)定，尤其是對(duì)以全球獨(dú)占許可形式獲取的核心技術(shù)要予以特別關(guān)注。此外,要提請(qǐng)企業(yè)注意的是，應(yīng)確保其申報(bào)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)于主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用。前文提及的著名奶企被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的一個(gè)原因，就是其申報(bào)的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)不直接相關(guān)。
4、關(guān)注企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集
工作指引中對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的歸集有著較為細(xì)致的規(guī)定，需要確保企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集符合相關(guān)規(guī)定。另外，企業(yè)要留意獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后也要保證一定研發(fā)費(fèi)用的投入，以確保其占銷售收入之比符合法規(guī)要求。對(duì)于企業(yè)委托外部研究開發(fā)部分費(fèi)用，需要符合獨(dú)立交易原則，且其計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)沒有作為委托外部研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額；也未將接受委托的研發(fā)收入計(jì)入本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用。等等這些問題都需要謹(jǐn)慎認(rèn)真地對(duì)待。
5、關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及收入
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)所形成的符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和?！?/SPAN>高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求企業(yè)每年高新產(chǎn)品（服務(wù)）取得的收入要占到當(dāng)年總銷售收入的60%以上。然而實(shí)務(wù)中很多企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的比例達(dá)不到這一標(biāo)準(zhǔn)。建議企業(yè)應(yīng)持續(xù)開展研究開發(fā)活動(dòng)，有計(jì)劃的組織調(diào)查、研究開發(fā)，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，加強(qiáng)技術(shù)改進(jìn)。
6、關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)名稱的修改
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)更名管理工作規(guī)程（試行）》的有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)申報(bào)過程及備案后的任何階段，若發(fā)生企業(yè)名稱變更的情況，需要向主管機(jī)關(guān)提出變更申請(qǐng)并得到其認(rèn)定，無論是涉及到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)的重大變化抑或是非重大變化。否則，無論企業(yè)正在申請(qǐng)認(rèn)定的過程中還是在獲得認(rèn)定后，都面臨著主管機(jī)關(guān)重新認(rèn)定的問題。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)最新披露的撤銷認(rèn)定名單中，因?yàn)槊Q更改而未及時(shí)上報(bào)導(dǎo)致資格取消的案例赫然在列。所以在此處提示企業(yè)切勿因?yàn)槊Q的變更而導(dǎo)致重新認(rèn)定的情況出現(xiàn)。
7、關(guān)注科技人員、研發(fā)人員總數(shù)及比例
中國勞動(dòng)力市場人員流動(dòng)較為頻繁，要確保高新技術(shù)企業(yè)不因人員流動(dòng)而導(dǎo)致科技人員、研發(fā)人員企業(yè)人數(shù)總數(shù)及比例不合規(guī)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的是，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)近期特別轉(zhuǎn)載的《中國高新技術(shù)企業(yè)5年吸納高校畢業(yè)生逾360萬》重點(diǎn)提到了高學(xué)歷人才在高新技術(shù)企業(yè)中的核心作用，這也預(yù)示著認(rèn)定主管部門將更加重視申報(bào)和復(fù)審企業(yè)中的員工學(xué)歷構(gòu)成比例而且更預(yù)示著主管機(jī)關(guān)將進(jìn)一步審核高學(xué)歷員工及研發(fā)人員的素質(zhì)而非僅僅停留在數(shù)量層面。這點(diǎn)需要提醒企業(yè)特別注意。 |
