為保證我局企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利開(kāi)展，現(xiàn)將企業(yè)所得稅管理中需要出具涉稅鑒證報(bào)告及2011年度匯繳需要提供鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)列明如下，請(qǐng)各納稅人遵照?qǐng)?zhí)行并相互轉(zhuǎn)告：
一、現(xiàn)行文件所列需提供涉稅鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)：
（一）《財(cái)稅部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第十四條：企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。
（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十七條：存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：……（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。
（三）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十九條：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：……（五）損失金額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。
（四）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第三十條：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：……（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。
（五）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四十五條：企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
（六）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]124號(hào)）第六條：申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報(bào)送以下材料：…… （四）申請(qǐng)前相應(yīng)年度的受贈(zèng)資金來(lái)源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。
（七）《關(guān)于印發(fā)<江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法（試行）>的通知(蘇財(cái)規(guī)〔2010〕14號(hào))》第五條：符合本辦法第四條所列條件的非營(yíng)利組織申請(qǐng)享受免稅資格，需報(bào)送以下材料：……(五) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)涵蓋申請(qǐng)前一會(huì)計(jì)年度的資金來(lái)源及使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)告、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況及非營(yíng)利組織工作人員的平均工資水平；
（八）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十三條：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
（九）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
二、2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當(dāng)出具涉稅鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)根據(jù)蘇州市國(guó)家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)<江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》，涉及下列業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅匯算清繳中提供有資質(zhì)稅務(wù)事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告：
（一）上條列明除外的金額超過(guò)500萬(wàn)元的資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)類(lèi)）；
（二）享受公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目以及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額超1000萬(wàn)元的企業(yè)（為規(guī)避研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，原則上加計(jì)扣除額超100萬(wàn)元的企業(yè)需要提供該優(yōu)惠項(xiàng)目的涉稅鑒證報(bào)告）；
（三）企業(yè)重組中選擇特殊性稅務(wù)處理的納稅人；
（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與未完工產(chǎn)品收入毛利額的差異調(diào)整項(xiàng)目；
（五）規(guī)模較大企業(yè)（年銷(xiāo)售收入大于5000萬(wàn)元）的企業(yè)所得稅匯算清繳的年度申報(bào)；
附件：總局網(wǎng)站列明稅務(wù)師事務(wù)所(部分)
張家港市國(guó)家稅務(wù)局
二〇一二年二月二十二日
