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| 關于物流業(yè)稅收的一些思考 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：464 |
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| 一、目前“物流企業(yè)”稅收政策執(zhí)行情況 根據(jù)國稅發(fā)[2004]88號《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》的要求，區(qū)分收入性質(zhì)分別核算，對提供運輸勞務取得的運輸收入開具貨物運輸業(yè)發(fā)票并按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;對提供其他勞務取得的收入開具服務業(yè)發(fā)票并按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;對不按規(guī)定分別核算其應稅收入的，一律按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。這樣，以自開票運輸為主的物流企業(yè)在稅收政策上營業(yè)稅按照稅率3%執(zhí)行。而有些企業(yè)因自備運輸工具的產(chǎn)權問題上存在某些問題，而沒有達到自開票納稅人標準，行業(yè)認定為運輸代理業(yè)，營業(yè)稅率按照5%執(zhí)行。由此，我們可以看到，同為“物流企業(yè)”，卻因自身條件的不一，某些條件限制，在稅收政策的執(zhí)行上也是不盡相同的，同一行業(yè)執(zhí)行稅率不同，稅賦不公平現(xiàn)象由此產(chǎn)生。 二、現(xiàn)代物流企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析 由于物流業(yè)經(jīng)營范圍綜合了以前的幾個傳統(tǒng)行業(yè)，稅收政策的不明確性和不可操作性導致多環(huán)節(jié)重復征稅現(xiàn)象，成為制約著物流行業(yè)發(fā)展的瓶頸。為此，為促進現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，解決物流企業(yè)反映的稅收問題，增強物流企業(yè)的競爭力，國家稅務總局下發(fā)了《關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)[2005]208號)，規(guī)定從2006年1月1日起，對全國37家試點物流企業(yè)營業(yè)稅稅收政策作了調(diào)整，經(jīng)認定具有自開票納稅人的試點物流企業(yè)將收入按交通運輸業(yè)務和倉儲業(yè)務分別核算，然后按差額進行征稅處理。對這些企業(yè)來說是一個利好消息，但是卻導致了同一行業(yè)之間稅收政策的不公平，制約中、小物流企業(yè)的發(fā)展。而且對試點物流企業(yè)出臺的稅收政策仍存在著一定的局限性和弊病。 (一)物流企業(yè)的收入同時包括運輸、倉儲和其他收入三塊內(nèi)容。取得的收入如果分別核算，雖然解決了重復征稅問題，但不能將收入一起開具一種發(fā)票收取價款，造成一次業(yè)務多種票開具;如若不分開結(jié)算，就不能享受政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，存在重復征稅的情況。這對既有運輸業(yè)務，又有倉儲業(yè)務和其他業(yè)務的企業(yè)來說，其經(jīng)營活動會受到很大影響。 (二)這一規(guī)定同時也為物流企業(yè)和接受物流企業(yè)勞務的納稅人留下了稅收籌劃的空間。因為物流企業(yè)既提供運輸業(yè)務又提供倉儲業(yè)務的一項勞務，就可以在合理的范圍內(nèi)，擴大運輸業(yè)務收入，減小倉儲業(yè)務收入，這樣不僅使轉(zhuǎn)換運輸?shù)膫}儲收入減少了2%的稅率，也增加了接受發(fā)票單位的運費增值稅進項抵扣數(shù)額。 三、針對以上情況，談談稅收管理上的幾點看法： (一)現(xiàn)代物流業(yè)提供的是集運輸、倉儲、裝卸、加工、整理、配送、信息等為一體的多功能綜合服務，所以運輸工具和儲藏設施是現(xiàn)代物流企業(yè)所必備的基本經(jīng)營工具。稅務部門在實際工作中應準確理解物流企業(yè)的定義，不要因企業(yè)名稱中有“物流”二字，就簡單認定是物流企業(yè)，同時一些沒有以物流命名的企業(yè)也有可能是真正的物流企業(yè)。 (二)讓物流企業(yè)真正享受該享受的稅收政策。盡快出臺物流企業(yè)普遍能享受的稅收政策、新增物流企業(yè)專用發(fā)票。“物流企業(yè)”轉(zhuǎn)變或者發(fā)展為真正的現(xiàn)代物流企業(yè)時，能讓所有物流企業(yè)充分享有物流企業(yè)的稅收政策，給物流企業(yè)一個公平競爭的稅收環(huán)境。 (三)稅務機關嚴格按照《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》的有關規(guī)定，把好自開票企業(yè)認定、年審關，做好發(fā)票管理、稅款征收、數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)比對等的日常稅收征管工作。為創(chuàng)造一個公平稅收環(huán)境提供好的基礎。 |
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