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| 京地稅法[2010]77號(hào) 北京市地方稅務(wù)局服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付開具稅務(wù)證明工作規(guī)程[試行] |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1091 |
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| 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付開具稅務(wù)證明工作規(guī)程[試行]》的通知 京地稅法[2010]77號(hào) 2010-4-12 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)我市地稅系統(tǒng)開具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》(以下簡稱《稅務(wù)證明》，式樣見附件1)工作，根據(jù)《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2008]64號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]122號(hào))及《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2009]52號(hào))規(guī)定，制定本規(guī)程?！ 〉诙l 本規(guī)程適用于我市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為在我市辦理對(duì)外支付的機(jī)構(gòu)及個(gè)人開具《稅務(wù)證明》工作。 第三條 稅務(wù)所負(fù)責(zé)具體辦理《稅務(wù)證明》的受理、審核、開具、復(fù)核工作；稅政部門負(fù)責(zé)對(duì)《稅務(wù)證明》涉及稅收政策的適用進(jìn)行認(rèn)定；國際稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)《稅務(wù)證明》工作的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督?！ 「鲄^(qū)縣地方稅務(wù)局、分局(以下簡稱各局)根據(jù)本單位實(shí)際情況，本著方便納稅人的原則自行確定負(fù)責(zé)辦理《稅務(wù)證明》的稅務(wù)所?！ 〉诙?適用范圍 第四條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人(以下簡稱申請人)向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》： (一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入； (二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入； (三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益； (四)國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局規(guī)定的其他情形?！ 〉谖鍡l 本規(guī)程所稱服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為?！ ”疽?guī)程所稱收益，包括職工報(bào)酬、投資收益等。 本規(guī)程所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等?！ 〉诹鶙l 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》： (一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用； (二)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款； (三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款； (四)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用； (五)境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用； (六)境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯； (七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用； (八)從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用； (九)國際空運(yùn)和陸運(yùn)項(xiàng)下運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用； (十)保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用； (十一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款； (十二)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息； (十三)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等； (十四)外匯指定銀行除本條第十三項(xiàng)外的其他自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息； (十五)我國省級(jí)以上國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金； (十六)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益； (十七)國家規(guī)定的其他情形?！ 〉谄邨l 外國航空公司境內(nèi)代表處對(duì)外支付其境內(nèi)機(jī)票銷售款，可持主管國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府互免兩國航空運(yùn)輸企業(yè)國際運(yùn)輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處參照本條執(zhí)行。 境內(nèi)旅行社對(duì)外支付代售境外航空公司機(jī)票銷售款，應(yīng)按規(guī)定申請辦理《稅務(wù)證明》?！ 〉诎藯l 境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)或境內(nèi)再投資、增資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定申請辦理《稅務(wù)證明》?！ ?一)外商投資企業(yè)的外國投資者以其在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資； (二)外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資； (三)投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向投資性外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤?！ 〉诰艞l 合格境外機(jī)構(gòu)投資者對(duì)外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時(shí)，適用《稅務(wù)證明》有關(guān)規(guī)定?！ 〉谑畻l 境外個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付，應(yīng)按照個(gè)人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理?！ 〉谑粭l 外匯指定銀行辦理本規(guī)程第六條第(十三)項(xiàng)、第(十四)項(xiàng)所列外匯資金對(duì)外支付時(shí)，除符合免稅條件的以外，應(yīng)按照我國稅法規(guī)定作為扣繳義務(wù)人代扣稅款，并在對(duì)外支付后按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)?！ ⊥鈪R指定銀行應(yīng)于每月結(jié)束后7個(gè)工作日內(nèi)將前款所列對(duì)外支付有關(guān)情況向外匯指定銀行所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。各局主管稅務(wù)所應(yīng)受理相關(guān)資料，包括合同或協(xié)議等，掌握銀行支付項(xiàng)目、支付金額和時(shí)間、利率、境外收款人名稱、減免稅額或稅款扣繳額等，核對(duì)稅款申報(bào)、入庫情況，對(duì)資料進(jìn)行歸檔?！ ⊥鈪R指定銀行未按前款規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行處理?！ 〉谑l 對(duì)外支付外國公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、國家外匯管理局北京外匯管理部轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知的通知》(京國稅發(fā)[2002]325號(hào))的規(guī)定執(zhí)行?！ ∞k理個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證時(shí)，按照《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證有關(guān)問題的通知》(京地稅法[2005]159號(hào))的規(guī)定執(zhí)行?！ 〉谌?《稅務(wù)證明》的受理 第十三條 《稅務(wù)證明》申請人應(yīng)當(dāng)是辦理付匯的支付人。代理人代為辦理《稅務(wù)證明》的，應(yīng)以支付人名義提出申請，并同時(shí)提交授權(quán)委托書?！ 〉谑臈l 申請人應(yīng)當(dāng)持國稅機(jī)關(guān)開具的《稅務(wù)證明》向地稅機(jī)關(guān)提出申請?！ 〉谑鍡l 《稅務(wù)證明》由申請人稅務(wù)登記地區(qū)縣局、分局確定的稅務(wù)所負(fù)責(zé)受理?！ ∩暾埲税凑毡疽?guī)程第九條規(guī)定申請辦理《稅務(wù)證明》的，由其在京托管銀行稅務(wù)登記地區(qū)縣局、分局確定的稅務(wù)所負(fù)責(zé)受理?！ ?duì)外支付項(xiàng)目涉及稅款按照稅法確定的納稅地點(diǎn)不在我市地稅機(jī)關(guān)繳納的，由申請人向征稅機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。 第十六條 申請人持國稅機(jī)關(guān)開具的《稅務(wù)證明》向地稅機(jī)關(guān)申請辦理時(shí)，應(yīng)提交申請表(附件2)，并按照《申請開具對(duì)外支付稅務(wù)證明提交資料清單》(附件3)規(guī)定提供相應(yīng)資料?！ ∩暾埲颂峤坏耐甓悜{證應(yīng)單獨(dú)記載其代扣代繳的稅款?！ ≈鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已收取過上述申請資料的，在辦理同一合同項(xiàng)下的《稅務(wù)證明》時(shí)不再重復(fù)收取?！ 〉谑邨l 申請人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交申請人簽章的中文文本。 申請資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章，并注明“此件與原件核對(duì)一致”字樣?！ 〉谑藯l 申請人可通過以下方法獲取《申請表》： (一)從市局或區(qū)縣局、分局網(wǎng)站下載； (二)在區(qū)縣局、分局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取?！ 〉谒恼?《稅務(wù)證明》的開具 第十九條 稅務(wù)所應(yīng)對(duì)申請人提交的申請及相關(guān)資料進(jìn)行審核，《申請表》項(xiàng)目填寫完整、所附資料齊全的，當(dāng)場在《稅務(wù)證明》上填注相關(guān)欄目并簽章。 但存在下列情形的，暫不開具《稅務(wù)證明》，并作相應(yīng)處理： (一)受理時(shí)發(fā)現(xiàn)《申請表》項(xiàng)目填寫不完整或所附資料不齊全的，應(yīng)即時(shí)一次性告知申請人應(yīng)補(bǔ)正的資料，由申請人按規(guī)定補(bǔ)正后另行申請； (二)受理時(shí)發(fā)現(xiàn)申請人所持主管國稅機(jī)關(guān)開具的證明存在明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)及時(shí)與開具機(jī)關(guān)取得聯(lián)系、溝通情況，并報(bào)告市局，確認(rèn)無誤后方可開具； (三)受理時(shí)發(fā)現(xiàn)申請人雖持有對(duì)外支付涉及稅款的完稅證明，但存在未按規(guī)定繳納稅款情形的，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)相關(guān)政策后作出相應(yīng)處理； (四)其他不符合開具《稅務(wù)證明》的情形?！ 〉诙畻l 對(duì)涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目，由受理申請的稅務(wù)所初審后，填寫《對(duì)外支付稅務(wù)證明業(yè)務(wù)請示單》(附件4)，報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)科室認(rèn)定，并于受理后5個(gè)工作日內(nèi)開具證明?！ 〉诙粭l 對(duì)稅務(wù)所就開具《稅務(wù)證明》稅收處理問題向相關(guān)業(yè)務(wù)科室提出的政策請示，相關(guān)業(yè)務(wù)科室不能確定有關(guān)政策的，應(yīng)由其向市局相關(guān)業(yè)務(wù)處室請示。不同業(yè)務(wù)科室意見不一致的，由國際稅務(wù)管理部門請示市局?！ 〗?jīng)市局研究需請示國家稅務(wù)總局且申請人急需對(duì)外付匯的，在開具《稅務(wù)證明》時(shí)限內(nèi)先行征收相應(yīng)稅款，開具證明。證明開具后，如國家稅務(wù)總局答復(fù)該項(xiàng)支付不予征稅的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以退稅。 本條規(guī)定適用于本規(guī)程第十九條、第二十條所列情形?！ 〉诙l 稅務(wù)所應(yīng)在國稅機(jī)關(guān)開具的兩份《稅務(wù)證明》上作同樣簽章，自行留存一份，另一份交申請人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)?！ 〉诙龡l 稅務(wù)所開具《稅務(wù)證明》時(shí)應(yīng)加蓋本所專用的“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”(以下簡稱“專用章”)。同時(shí)，在申請人提交的完稅憑證原件、合同原件的簽字頁上加蓋“已開具對(duì)外支付稅務(wù)證明”戳記(以下簡稱“戳記”)，并將完稅憑證原件和合同原件退還申請人。 對(duì)于同一合同項(xiàng)下分次支付的，應(yīng)同時(shí)在合同原件及復(fù)印件的簽字頁上注明本次支付金額和繳納稅款金額?！ 〉谖逭?《稅務(wù)證明》的復(fù)核 第二十四條 各局應(yīng)當(dāng)在開具《稅務(wù)證明》后，對(duì)申請人提交的《申請表》及所附資料進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括： (一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人申請的內(nèi)容與實(shí)際支付的項(xiàng)目是否一致； (二)支付項(xiàng)目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定?！ 〉诙鍡l 《稅務(wù)證明》的復(fù)核由受理開具證明的稅務(wù)所進(jìn)行。稅務(wù)所內(nèi)應(yīng)設(shè)置復(fù)核崗位，并與開具崗位相分離?！ 〉诙鶙l 《稅務(wù)證明》開出后，稅務(wù)所復(fù)核人員應(yīng)即時(shí)開始復(fù)核，并填寫《對(duì)外支付稅務(wù)證明復(fù)核表》(附件5)，報(bào)稅務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)審批。 稅務(wù)所經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)不能確認(rèn)相關(guān)政策的，應(yīng)填寫《對(duì)外支付稅務(wù)證明業(yè)務(wù)請示單》，報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)科室認(rèn)定。 第二十七條 復(fù)核工作一般不超過5個(gè)工作日。業(yè)務(wù)復(fù)雜需要請示確認(rèn)的，最多不超過15個(gè)工作日?！ 〉诙藯l 經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)申請人少扣繳稅款的，各局追繳稅款的同時(shí)，由國際稅務(wù)管理部門及時(shí)報(bào)告市局?！ 〗?jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)申請人多扣繳稅款的，應(yīng)依據(jù)稅收征管法規(guī)定予以退稅?！ 〉诹?《稅務(wù)證明》的日常管理 第二十九條 各局每個(gè)負(fù)責(zé)《稅務(wù)證明》工作的稅務(wù)所刻制一枚“專用章”和一枚“戳記”使用。 “專用章”內(nèi)容分為兩行：第一行為區(qū)縣局、分局名稱全稱，第二行為“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”。“專用章”為帶邊橫長方形，規(guī)格為63mm×20mm，邊寬1.2mm，字體為仿宋體，字號(hào)四號(hào)?！ ∫粋€(gè)區(qū)縣局、分局刻制多枚“專用章”的，自行編號(hào)排序。編號(hào)方式為阿拉伯?dāng)?shù)字加小括號(hào)，編號(hào)位置排列于第二行行末?！ ?ldquo;戳記”內(nèi)容為“已開具對(duì)外支付稅務(wù)證明”，樣式為帶邊橫長方形，規(guī)格為31mm×10mm，邊寬1.2mm，字體為仿宋體，字號(hào)四號(hào)?！ 〉谌畻l 稅務(wù)所應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)使用保管“專用章”和“戳記”，并接受國際稅務(wù)管理部門統(tǒng)一管理。 第三十一條 稅務(wù)所應(yīng)建立《稅務(wù)證明》明細(xì)臺(tái)帳(附件6)。各局應(yīng)按季度向市局報(bào)送《稅務(wù)證明》的開具、管理情況(附件7、附件8)。年度結(jié)束后，增加報(bào)送年度統(tǒng)計(jì)表(附件9)。 第三十二條 對(duì)開具《稅務(wù)證明》的全部留存資料，應(yīng)按照稅務(wù)檔案管理辦法及相關(guān)工作規(guī)定，逐案序時(shí)整理歸檔?！ ?duì)于同一合同項(xiàng)下分次支付的，《稅務(wù)證明》資料應(yīng)在全部款項(xiàng)支付完畢后歸檔。 第三十三條 各局應(yīng)與相應(yīng)國稅部門建立協(xié)調(diào)工作機(jī)制，并定期就《稅務(wù)證明》開具情況、對(duì)外支付情況交換信息。 市局與市國稅局、市外匯管理部門定期溝通《稅務(wù)證明》工作情況?！ 〉谌臈l 國際稅務(wù)管理部門應(yīng)開展對(duì)《稅務(wù)證明》開具工作的檢查指導(dǎo)?！ 〉谄哒?附 則 第三十五條 各局可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合實(shí)際制定具體操作辦法。 第三十六條 本規(guī)程自2010年7月1日起執(zhí)行。 |
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