條款失效]提示——依據(jù)山東省國(guó)家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)山東省國(guó)家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，本法規(guī)中與小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠備案有關(guān)的規(guī)定自2012年1月1日起廢止。
為進(jìn)一步規(guī)范全省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的管理，確保企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的全面落實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》以及企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合山東國(guó)稅工作實(shí)際，特制定本操作指南。
一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要形式、管理方式及權(quán)限
（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要形式
列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要形式包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠。
（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式
企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理包括審批和備案兩種方式。其中，備案管理分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種具體方式。未按規(guī)定提請(qǐng)審批、備案或雖提請(qǐng)審批、備案但主管國(guó)稅機(jī)關(guān)未予確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定，國(guó)稅機(jī)關(guān)在辦理優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí)，可進(jìn)一步簡(jiǎn)化手續(xù)。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)。納稅人每年須向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告享受稅收優(yōu)惠情況；享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)每年須對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。
除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以及今后國(guó)家制定的凡未明確為審批事項(xiàng)的各項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。
我省國(guó)稅系統(tǒng)管轄的企業(yè)所得稅納稅人適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，列入審批管理的包括企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策和執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策包括生產(chǎn)性外商投資所得稅優(yōu)惠、從事公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)優(yōu)惠、從事技術(shù)密集和知識(shí)密集型項(xiàng)目的生產(chǎn)性外資企業(yè)優(yōu)惠、從事投資金額較大且回收時(shí)間較長(zhǎng)的外商投資項(xiàng)目的生產(chǎn)性外資企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)過(guò)渡期優(yōu)惠等；執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)優(yōu)惠、股權(quán)分置改革試點(diǎn)優(yōu)惠、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅、下崗再就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。以上優(yōu)惠政策中，除國(guó)家另有規(guī)定外，優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)納稅年度、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)已經(jīng)進(jìn)行了一次性確認(rèn)的，每年只須對(duì)相關(guān)享受優(yōu)惠條件進(jìn)行審核。
列入事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。我省國(guó)稅系統(tǒng)管轄的企業(yè)所得稅納稅人適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，列入事先備案的包括：農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅、高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、支付殘疾職工工資加計(jì)扣除、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額、固定資產(chǎn)加速折舊、資源綜合利用減計(jì)收入、專用設(shè)備投資稅額抵免、非營(yíng)利組織收入免稅、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目免稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠、集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠、集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資優(yōu)惠、動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠、企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備縮短折舊或攤銷年限、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)優(yōu)惠、新辦文化企業(yè)優(yōu)惠等。
列入事后報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。我省國(guó)稅系統(tǒng)管轄的企業(yè)所得稅納稅人適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，列入事后報(bào)送相關(guān)資料的包括：國(guó)債利息收入免稅、權(quán)益性投資收益免稅、證券投資基金優(yōu)惠等。
（三）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理權(quán)限
企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理權(quán)限由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。其中，企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策已經(jīng)進(jìn)行了一次性確認(rèn)，每年只須由基層主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)享受優(yōu)惠條件進(jìn)行審核；執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（即本操作指南所列轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)優(yōu)惠等四項(xiàng)政策），按原管理規(guī)定，由縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，已進(jìn)行了一次性確認(rèn)的，每年只須由基層主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)享受優(yōu)惠條件進(jìn)行審核；其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，凡稅收法律、法規(guī)、規(guī)章未規(guī)定管理權(quán)限的，由市級(jí)以下（含市級(jí)）國(guó)稅機(jī)關(guān)管理，具體管理權(quán)限劃分由各市國(guó)稅局確定。
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