重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法 第一條為進一步規(guī)范我市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)[1996]127號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)[2005]205號)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況制定本辦法。
第二條本辦法所稱建筑安裝業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事建筑安裝取得的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。
第三條承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：
(一)經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人所有的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目征稅。
(二)以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金項目征稅。
(三)從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。
(四)從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。
第四條從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。
第五條[本條失效]從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置賬簿、健全財務(wù)制度，準確、完整地進行會計核算。
對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同(協(xié)議)價款和工程完工進度等情況，按工程收入核定征收個人所得稅，征收率為1%。
第六條從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。
第七條建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。
第八條承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人支付收入時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第九條[本條失效]異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。
第十條[本條失效]異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人，必須自開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同(協(xié)議)、開戶銀行賬號等資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。
核算地稅務(wù)機關(guān)在開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明時，必須注明該建筑安裝單位和個人是否設(shè)立會計賬簿，是否準確、完整地進行會計核算，所得稅實行核定征收或查帳征收等內(nèi)容。
第十一條[本條失效]主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況確定對異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人應(yīng)扣、應(yīng)繳的個人所得稅的征管方式。
對設(shè)立會計賬簿，準確、完整地進行會計核算，所得稅實行查帳征收且未實行個人承包的企業(yè)和個人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，其應(yīng)扣、應(yīng)繳的個人所得稅實行查實征收。
對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算，企業(yè)所得稅實行核定征收或經(jīng)查實有個人承包行為的企業(yè)，應(yīng)按工程收入1%預(yù)扣個人所得稅；對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的個人，應(yīng)按工程收入1%預(yù)繳個人所得稅。
第十二條[本條失效]異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人在工程完工后，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提出結(jié)算申請。申請結(jié)算時應(yīng)填寫《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅結(jié)算表》(見附件，以下簡稱《結(jié)算表》)，并提供相關(guān)帳簿、會計報表、工程結(jié)算書等資料。其核算地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在《結(jié)算表》中簽注該項目核算是否準確、完整，項目的收入和支出是否納入統(tǒng)一核算等內(nèi)容。
第十三條[本條失效]工程所在地稅務(wù)機關(guān)要作好建筑安裝業(yè)個人所得稅的結(jié)算工作。工程完工后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人提出的結(jié)算申請以及相關(guān)資料和實際經(jīng)營情況，區(qū)分不同情況進行結(jié)算：
(一)凡企業(yè)財務(wù)制度健全，核算準確、完整，實行查賬征收，所涉及工程項目的收入和支出納入統(tǒng)一核算，按本辦法第三條的規(guī)定據(jù)實結(jié)算個人所得稅。
(二)凡企業(yè)財務(wù)制度不健全，核算不準確、不完整的，所涉及工程項目的收入和支出未納入統(tǒng)一核算，按本辦法第五條第二款結(jié)算個人所得稅。
第十四條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。【備注——修改為“次月十五日內(nèi)”。】
第十五條納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理。
第十六條[本條失效]本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程項目所在地地方稅務(wù)局(分局、所)。
第十七條[本條失效]本辦法所稱異地從事建筑安裝作業(yè)是指市內(nèi)企業(yè)或個人跨區(qū)縣從事建筑安裝作業(yè)，以及市外企業(yè)或個人來渝從事建筑安裝作業(yè)。
第十八條本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十九條本辦法由重慶市地方稅務(wù)局負責解釋。
第二十條本辦法從2007年10月1日起執(zhí)行。
