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| 保險(xiǎn)企業(yè)主要稅種合規(guī)性控制 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：428 |
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| 保險(xiǎn)企業(yè)主要稅種合規(guī)性控制 第一節(jié)、營(yíng)業(yè)稅 要點(diǎn)一：檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的真實(shí)性、完整性 一是是否將應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入全部入賬，有無(wú)少報(bào)、漏報(bào)甚至瞞報(bào)收入的現(xiàn)象。 二是有無(wú)利用分解、轉(zhuǎn)移、沖減（將支出、費(fèi)用直接抵減收入）等手段少計(jì)應(yīng)稅收入的情況。如將保戶儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入直接轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”；再如將實(shí)行無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)的支出直接從“保費(fèi)收入”中扣除。 三是有分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，有無(wú)擴(kuò)大分保人的保費(fèi)扣減額，是否代扣代繳了分保人的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。 四是對(duì)于低于合同價(jià)收取的保費(fèi)是否按合同價(jià)進(jìn)行了納稅調(diào)整。 五是檢查退保業(yè)務(wù)，看企業(yè)有無(wú)假退保、是否收取退保手續(xù)費(fèi)。 六是保戶質(zhì)押貸款的核算是否正常。 七是保險(xiǎn)公司免征營(yíng)業(yè)稅的一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)以及健康保險(xiǎn)產(chǎn)品是否為列入國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品清單內(nèi)的保險(xiǎn)產(chǎn)品。 要點(diǎn)二：檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性 一是對(duì)已實(shí)現(xiàn)收入，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬（有的是掛在下屬分支機(jī)構(gòu)賬上）或當(dāng)年不入賬的現(xiàn)象。 二是是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，如企業(yè)在分期支付保費(fèi)的情況下，是否按保費(fèi)全額申報(bào)納稅；預(yù)收保費(fèi)是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。? 第二節(jié)、企業(yè)所得稅? 要點(diǎn)一：檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性 一是各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、副營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。 二是抵債物資是否銷售、出租、拍賣(mài)以及處置滯后相關(guān)收益的處理有無(wú)問(wèn)題。 三是固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、罰款收入、無(wú)法支付的應(yīng)付款等其他收入是否一并申報(bào)納稅。 四是投資收益需補(bǔ)繳稅款的部分，是否申報(bào)納稅。 五是賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)時(shí)是否計(jì)入當(dāng)期損益申報(bào)納稅。? 要點(diǎn)二：檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性 一是企業(yè)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（尤其是汽車(chē)保險(xiǎn)）定點(diǎn)維修點(diǎn)的理賠結(jié)算情況是否屬實(shí)。 二是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)或傭金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)改擴(kuò)建及裝修支出等項(xiàng)目是否超標(biāo)。 三是有無(wú)列支與其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。 四是固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是否符合規(guī)定，按重估價(jià)值計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報(bào)納稅。 五是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計(jì)入損益，一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否一次性全額列入“營(yíng)業(yè)外支出”。? 要點(diǎn)三：重點(diǎn)檢查項(xiàng)目 一是對(duì)外投資收益是否按相關(guān)財(cái)稅制度進(jìn)行正確核算，有無(wú)隱瞞投資收益的情況。 二是收回的以物抵債非貨幣資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估折價(jià)后高于債權(quán)而又未退給原債權(quán)人的，是否一并申報(bào)納稅。? 要點(diǎn)四：個(gè)人所得稅? 一是重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)，發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。 二是保險(xiǎn)公司展業(yè)過(guò)程中，向客戶贈(zèng)送的禮品、現(xiàn)金、有價(jià)證券等是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。? 三是重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用包干、年薪制、全年一次性獎(jiǎng)金、勞務(wù)支出等現(xiàn)金支出。是否對(duì)實(shí)行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算。 |
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