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| 以前年度銷售費用可否在當年所得稅稅前列支? |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：943 |
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| 問：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年調(diào)整2009年一筆往來款（支付給某單位的扶持金），調(diào)整分錄為，“借：銷售費用50萬元”，“貸：其他應(yīng)收款50萬元”。請問如果是2009年發(fā)生的期間費用，可以在2010年所得稅前列支嗎？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。 國稅發(fā)[2009]31號文在各地理解和執(zhí)行中的差異分析與提示 國稅發(fā)[2009]31號文：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅不得不關(guān)注的20個問題 房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅核算日趨規(guī)范--國稅發(fā)[2009]31號解讀 解讀國稅發(fā)[2009]31號文的主要變化 國稅發(fā)[2009]31號文件初看印象 《企業(yè)所得稅法》第五十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，若銷售費用是2009年度發(fā)生的，不能在2010年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)應(yīng)做納稅調(diào)增50萬元。填列在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第40行其他欄中，賬載金額50萬元，稅收金額0萬元，納稅調(diào)增50萬元。 跨年度稅費的財稅處理規(guī)范 庫存商品是否允許跨年度暫估 跨年度收入的會計處理？ 跨年度債務(wù)調(diào)整的財稅處理 跨年度舊設(shè)備出售如何繳納增值稅 原材料暫估入賬跨年度仍未取得發(fā)票的處理 逾期未申報跨年度補稅適用財稅政策分析 跨年度租金收入分期納稅的涉稅處理 跨年度租金收入分期納稅有條件 跨年度繳納稅費哪些不需調(diào)整賬務(wù) 跨年度發(fā)放的工資費用應(yīng)在哪個期間扣除 租賃期限跨年度的租金收入可有條件地分期納稅 財稅[2009]112號關(guān)于對跨年度老合同實行營業(yè)稅過渡政策的通知 |
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